内部审计 内部审计的意见建议【精选4篇】
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内部审计的重要性范文 篇一
关键词：医院；内部审计
【中图分类号】F239.0【文献标识码】A【文章编号】1674-7526（2012）08-0023-01
近年来，国内不少大中型医院，因内审管理的漏洞，使医院受到重大损失，同时给内审管理留下了深刻的教训。因此，加强内审控制是建立现代医院机制的必然选择。
1加强医院内部审计风险控制的必要性
1.1实行内部审计制度是建立现代医院制度的内在要求。其中一个重要方面就是要求深化国有医院改革，完善法人治理结构，建立医院经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行医院领导人任期经济责任审计。而内部审计是法人治理的有机部分，要确保医院治理有效性最终得以实现，就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。
1.2建立健全内部审计制度是管理者的责任。医院领导有责任要求财务人员按照医院会计准则和国家其他的财务法规真实反映和披露会计信息。因此，维护医院会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。
1.3加强内部审计是医院改善经营管理的需要。内部审计其主要任务是通过内部审计监督，发现问题，分析原因，提出整改意见和建议。会计制度是一把双刃剑，一方面要求财务人员提高素质，真实反映和披露会计信息；另一方面如果不按规定处理，就可能虚报业务经营和收入。因此为了维护医院会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。
2医院内审管理中存在的问题
2.1医院管理者对内部审计工作意义认识不足。一方面部分医院负责人认为内部审计是检查内部经济问题，有了财务就可以替代；另一方面经营者认为内部审计是找麻烦，限制了经营自，削弱了自己的权威。
2.2法律规定不明确，内审机构不健全，设置不合理。目前，除审计署按照法律规定对内部审计机构进行规范外，其他部门并没有提出规范要求，没有单独的内部审计规定，内部审计实际处于无人指导地位。有的医院一般把内审与财务科合并，有的不设审计机构和人员，使内部审计流于形式，缺乏独立地位的威信。
2.3审计人员素质不高。有的医院审计人员都是从原有的会计岗位转行过来的，缺乏必要的审计专业知识，特别是后续培训工作跟不上医院发展的形势，审计方法简单，手段落后，审计报告质量欠佳，审计建议可操作性不强。
3医院内部审计的作用
3.1监督各项制度、计划的贯彻情况，为领导者决策提供依据。现在内部审计已从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如医院规模、药品品种、服务质量等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是医院领导作出经营决策的重要依据。
3.2揭示医院管理薄弱环节，促进医院健全自我约束机制。医院的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守医院内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对医院内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过自我约束性的检查，促进医院建立、健全内部控制制度。
3.3促进医院改进工作作风提高工作效益。内部审计通过对业务经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
3.4监督受托经济责任的履行情况，以维护医院的合法权益。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负责任的各项指标，这些指标是否真实可靠，有无不利于医院建设和医院发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与医院的正当权益，有利于维护有关各方的合法权益。
3.5监控财产安全，促进医院药品及物资的保值增值。药品、医疗器械等是医院进行各种活动的基础。内部审计通过对药品、医疗器械的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出药品、器械管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强药品和医疗器械的管理，努力保证药品和医疗器械的安全完整并实现其保值、增值。
4强化医院内部审计的措施
4.1完善内审法规，建立适应现代医院机制的内审制度。应根据《会计法》和《独立审计基本准则》等法规，尽快完善部门及单位内审规章制度，明确内部审计地位和责任，建立医院的内审师协会，由政府与内审师协会负责医院内审工作指导，内审制度既要符合国家有关法律法规及单位的实际，也应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。
4.2建立健全内部审计机构。机制是根本，不建立健全内部审计机构，内审管理工作就难以突破，按照内部控制的要求，在医院董事会或审计委员会直接领导下，建立独立审计机构，配备相应审计人员，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作，独立性原则是内部审计区别于医院内部其他部门的重要标志。
4.3改进审计方法、规范审计程序。作为内审人员应遵循审计程序，积极参与医院经营活动，做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合，对医院管理中的新情况、新问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。
4.4加强人员培训，提高审计人员素质。一是要提高内审人员政治素质，选拔熟悉《会计法》和审计规定政治素质高、恪守职业道德的同志进入审计岗位；二是加强专业培训，提高内审人员的综合素质，医院内审人员应及时更新知识，掌握新的技能和方法，成为既懂财务会计，熟悉审计财务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才。加强医院内部审计人员队伍建设，不断提高医院内部审计人员素质，是实现审计工作实效性的基本保证。
参考文献
内部审计范文 篇二
目前存在的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性：内部审计人员重实务、忽视理论研究：对内部审汁作用及内部审计机构的有无缺乏必要的认识：专业审计人员配备不全，限制了内部审计工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内部审计的局限性，依法审计在监督与服务中求效益。
1.内部审计的作用
内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中产生的客观效果。
1.1制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下几个方面的作用：
1.1.1制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益，通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。
1.1.2披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且，存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。
1.1.3配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。
1.2防护作用。内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保障作用。
1.2.1为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。
1.2.2保障国有资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。
1.2.3降本增效，维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。企业的中心任务加强经营管理不断的提高经济效益，这就决定了内部审计只有把审计工作中心放在经济效益审计时才能得到本单位领导和职工的广泛支持和重视，才能有效的发挥作用。内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。
2.内部审计在企业管理中面临的问题
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。
2.1内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性较差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。
2.2重视审计业务，忽视理论研究。企业内部审计人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内部审计发展的步伐，目前，CIA（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。
2.3作用与认识脱节。在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。
2.4重视服务监督，轻视服务机制。在当前新形势下，关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好的为企业服务。
3.发挥企业内部审计作用的对策
3.1改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审计独立性。内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。
3.2建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系。内部审计机构将从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制。
3.3完善内部审计人员的后续教育体制。与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质。
3.4端正认识。厉行企业内部常规审计，减少违纪违规问题。
3.5建立并实行监督与服务相结合的运行机制。改变内部审计的手段和方法，实行风险审计与计算机审计。
3.6开展外委工程予结算审计，减少企业资金流失。
3.7开展在离任经济责任审计，评价业绩界定责任，实行责任追究制度。
3.8搞好联营企业及二级企业审计，规范经营行为，维护企业利益
以上仅是笔者对内部审计工作的一些看法和意见。要做好内部审计工作，不仅需要做很多的事前、事中、事后的工作。还需要各部门对内部审计工作的大力支持与合作。只有这样才能真正发挥内部审计的监督和检查作用，更好的为企业的健康稳定发展服务。
内部审计范文 篇三
内部审计师是指国际注册内部审计师，是获得国际注册内部审计资格的人员。国际注册内部审计师需经国际内部审计师协会组织的考试取得，考试通过率较高，一般都能达到百分之三十以上。国际注册内部审计师能在企业内审部门工作，中国对国际注册内部审计师的需求大约为两万人，供需缺口将进一步扩大，因此就业前景良好。
（来源：文章屋网
内部审计范文 篇四
关键词：内部审计 价值增值 公司治理
一、引言
2002年7月，美国国会通过了《萨班斯――奥克斯利法案》，该法案的实施及其影响力的扩大，使得内部审计在企业价值链中所扮演的角色及发挥的作用也在不断扩大。2013年8月20日，我国内部审计协会以公告的形式了新修订的《中国内部审计准则》，并于2014年1月1日起施行。近年来，企业所面临的内部环境发生了重大改变，在“新常态”下，企业更应积极主动地完善公司的治理，提高防范风险意识，而内部审计作为公司的一个重要职能部门，其对企业价值增值显得尤为重要。
二、内部审计的概念及其价值功效
2004年，国际内部审计师协会在《国际内部审计专业实务标准》中对内部审计进行了定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。我国新修订的准则中指出“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。显而易见，内审的目标已从查错防弊转变成了为组织增加价值，增值型内部审计通过以风险管理为中心，可分为显性价值与隐性价值两个部分。
（一）显性价值表现
内部审计创造的显性价值为内审人员通过审计技术对各个部门进行监督与评价，向决策者提示风险，预防与减少企业风险，提高企业效率，从而达到增加企业价值的最终目的。按照现代财务管理的理论，在一定条件下，收益水平相同的公司，风险越小的企业价值越高；占用的资源越少，即效率高者价值高。内审就是通过分析、监督和评价企业管理系统的各个环节，以找出企业的风险点与低效率点，从而防御风险和提高效率。
（二）隐性价值表现
内部审计隐性的价值主要体现在随着内审的发展，在以后的会计期间实现的，但又难以用货币计量的价值。那么增加价值成为内部审计的一项新的重要职能和作用。因此，如何使内部审计发挥更大的价值，以便更好地为组织机构价值增值，这不仅仅是高层管理者须考虑的问题，还是当前内计工作人员和内审的理论研究者困惑的关键点。
三、价值增值途径分析
（一）转变内审观念认识，提升内审人员地位
我国内审水平较低的一个主要原因是由于内部审计观念落后。因此，一方面，政府应积极推进内审法律法规发展进程，从而明确内审在企业经营管理中的地位，促进内审法规体系的健全。另一方面，上市公司治理是依据产权关系建立起的一种权力制衡结构。只有董事会、管理层、监事会三权分立，且权力相互制衡，才能对公司起到良好的治理效果。将内审部门设置在监事会下属的审计委员会之下，不仅可以划清监督权与执行权、决策权之间的界线，还能形成与董事会、高管的制衡，充分发挥内审人员的监督与审查职责。
（二）加强内审队伍建设，提高内审人员素质
内审涉及企业内部管理的方方面面，内审人员不仅需要从财务的合法性角度去看待信息，更要结合实际工作情况，从有效性和合理性的角度去看待问题，深挖隐藏在其中的问题和弊端。这就要求内部审计人员需要具有多元化的知识结构，而不是仅仅具备财务方面的专业知识。
（三）增强内审质量控制，贯彻全程审计模式
在当今迅速发展的互联网时代，除了内审观念的革新，更应该注重内部审计的质量与运行模式。
企业应建立健全责任控制制度，主要是确定项目负责人、主审以及一般审计人员的相关责任，并检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，达到相互牵制的目的。再者，须建立一个既完善又高效的审计信息化管理系统，有效监控财务信息及会计工作，全程跟踪监控企业的各项经营管理活动。同时，企业应充分发挥审计的评价和鉴证作用。通过对各部门的绩效进行评价，为奖惩兑现提供合理依据，从而被动地提高各部门的绩效，以增加企业的价值。
（四）完善绩效评价体系，保持内审的独立性
内审绩效评价体系最终是为了增加企业价值，评价和改进公司的治理。评价不是最终的目的，关键是为了提高内审的工作质量，因此要合理地使用评价体系，防止盲目死板地套用。若企业过分追求指标，则不利于内审工作的长期发展。同时，内审部门应对企业内部控制的设计与执行情况展开独立评价，指出其在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，并分析原因，从中找出薄弱环节和失控点，发现管理中存在的漏洞，从而提出改进意见，并督促落实完善，防范经营风险，减少损失。企业需对评价体系的运行情况进行不断地跟踪改进，查验评价结果的真实性，评价体系的合理性、可行性及经济性，并根据评价结果不断改进。
四、总结
在这高科技与互联网飞速发展的“新常态”时代，企业生存和发展的需要对内部审计提出了进一步的高要求，故而巧妙利用管理，探求企业增值刻不容缓。企业首先要转变对内部审计的传统观念，提升内部审计在公司治理中的地位，加强对内部审计队伍的建设，增强内审质量控制，全程监控并完善绩效评价体系，保持内审的独立性。同时，作为内审人员，应不断完善自我，并针对性地提出建设性意见，为企业价值增值做贡献。参考文献：
[1]谭丽华。基于价值增值视角的内部审计实现途径探讨[J].中外企业家，2014（19）.
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