投资理财案例投资理财规划案例最新5篇

2024-03-20 12:53:21

书读百遍，其义自见，这里是编辑帮家人们整编的投资理财规划案例最新5篇，仅供借鉴，希望对大家有所帮助。

理财案例范文篇一

关键词：财务管理学　案例教学　素质教育

一、引言

近年来应试教育的弊端日益凸现，直接导致了我国教育界和社会各界对改革教学模式、推行素质教育的呼声愈发强烈。财务管理学的教学也不例外。1990年美国会计教育变革委员会(AccountingEducation ChangeColnmission)在第一份公告中声明：学生在学习过程中必须成为主动的参与者而非被动的信息接收者，应该界定和解决那些需要利用多种信息来源的非结构性问题。这在会计教育领域被视为是更多使用案例教学法的一种号召和呼吁。财务管理学是一门极具应用和操作性的管理学科，开展财务管理学案例教学是对以教师为中心、学生被动接收的授课型教学法的一种突破，同时也是实现应试教育向素质教育过渡的新途径。要实现财务管理学的素质教育，应该从教育思维、教学观念、课程设置编排、教学内容及其方法等进行全面统筹安排，本文拟从教学观念、内容及方法等角度对财务管理案例教学法的内容、利弊及相应措施等方面做一些探讨。

二、财务管理学案例教学法内容描述

(一)案例、案例教学及教学风格案例教学法源于美国哈佛大学商学院，其教学特点是；精选现实中经典案例，通过案例分析、角色模拟、专题讨论等启发式教学方法，引导学生积极思考、认真总结，将抽象的理论融于实务操作。在财务管理案例教学中，案例及其选择是案例教学的基本要素。所谓案例是指人们试图解决的问题以及解决问题所依赖的环境、事实、意见等；案例教学是指以案例为教学手段，使学生能够有机会处于决策者的位置，思考问题、解决问题，从而达到提高分析能力、动手能力的目的。财务管理案例表现为多种形式，大多数都用归纳法进行教学，或是情况诊断，或是决策研究，或是二者结合。具体可将多种形式的案例分为两种类型：一种是评价案例，描述成功或失败等一系列案例组织起来教学，能帮助学生理解什么时候特定的管理抉择和管理风格是有效的；另外一种案例叫决策案例，能使学生身临其境地像管理决策者一样进行思考。当然，许多案例往往是把评价和决策联系起来，要求学生不但要分析情况，还要给出行动方案。因此财务管理案例教学首先要求学生掌握基本财务知识和基本财务分析技术，在教师的精心策划和指导下，进入特定事件的现场，通过独立思考或集体协作，提高其分析、识别和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的财务管理理念、工作作风、沟通能力及协作能力。另外，开展财务管理案例教学的另一基本要素则是要培育一种苏格拉底式的循循善诱的教学风格。在案例教学中，教师的职责是促进讨论而不是写正确答案，即使学生有正确答案，也不应轻易表态，而给学生分析问题的机会和分析案例的责任感并对其观点进行评论和归纳总结。

(二)案例教学中学生的主要职责财务管理案例教学中学生的主要职责是准备和参与，让学生进入企业(公司)的财务管理角色模拟处境，面对复杂多变的财务管理环境，学会采取某一种立场，做出财务决断或决定，即决定作什么或不作什么。具体操作过程如下：首先，阅读财务管理案例。分三步进行：粗读，为了避免只见树木不见森林的阅读，学生首先必须粗读案例，获得案例里所隐藏的基本信息；精读，即彻底了解案例中所提供的数据、信息和事实；进一步阅读和查找教师推荐的相关资料或根据自己的判断查找相关的信息来支持自己的理解和分析。其次，角色转换。在组织和整理财务管理案例中的相关数据和信息时，必须进行角色换位，以财务决策者的身份考虑问题。如案例的主人公是谁，由谁来做出决策，决策后的结果如何，案例中的企业(公司)性质如何，从事何种业务，其战略目标是什么，营销、生产、财务政策分别是什么等。第三，分析财务管理案例，形成观点与方案。分析案例过程是财务管理案例教学中最关键的环节。站在财务决策者角度，在信息不完全或不确定前提下对案例做专题分析、引导性分析和综合分析。在深入分析的基础上，形成自己的观点，推荐自己认为可行的方案。第四，积极参与财务管理案例讨论。在现实工作环境中，―个人的工作能力大致取决于三个方面：分析、沟通和说服他人的能力，而这三方面的能力在案例讨论中可以得到全面锻炼。因为在财务管理案例讨论中，不仅要求掌握基本知识的前提下具有综合运用这些知识的能力，而且要求学生能够积极参与到教学当中去，具有主动性，能够以案例中的“身份”去观察与思考案例中的问题，运用职业判断，针对案例提供的资料充分思考、讨论，这样才能达到案例教学的预期目的。而且还能让学生与其他人观点共享，使自己的观点经受挑战，使认识更加全面，更加深刻。最后，写出财务管理案例分析报告。经过充分讨论后，学生应根据自己的观点写出案例分析报告，对以前的分析与讨论作一总结，加深理解，并使自己的观点在大量数据和事实的支撑下得到进一步提炼和修正。

(三)教师的角色定位　在财务管理案例教学中，教师所扮演的角色不可忽视，需要适当引导、详细记录和组织学生的案例讨论。具体而言，在案例讨论前不仅要详细了解案例的数据、事实细节和相关材料，还要精心准备一系列的问题来引导小组讨论。如每班分成5个小组，每小组约10人，小组中一人执笔，一人做交流发言，一人做必要的补充说明；在小组讨论中，教师可适当作些简短的评论，以提问的方式使讨论继续。当然，教师要避免成为案例讨论的中心，避免给出肯定的观点或答案。在案例讨论时要认真听取学生的发言并予以记录，并时不时鼓励学生参与讨论。在案例讨论中，教师还需控制课堂讨论，使学生的讨论激烈、尖锐而又真诚、相互尊重，保证每个学生都能参与到讨论中来，并使讨论范围不偏离主题。

三、财务管理案例教学法的优势与缺陷

(一)财务管理案例教学法的优势　案例教学旨在配合理论教学的内容和进度，通过教师讲授财务管理的理论知识和组织案例讨论，引导和督促学生由易到难、由浅到深、由个别到一般、由局部到全面，经过调查研究、独立思考、独立决策，有序地完成财务管理教学规定的全部内容，使学生能融会贯通、学以致用。与传统教学法相比较，财务管理案例教学法的应用具有以下方面的优势：一是改变了传统教学中教师为主、学生为辅的教学模式。在传统教学模式中，教师是主体，向学生灌输大量的基础理论知识和方法，学生只是被动接受。而在财务管理案例教学中，处于主体地位的应该是学生，教师只是发挥引导作用，教师和学生之间、学生和学生之间形成―种交流、互动的立体模式。常言道：“授人以鱼，不如授人以渔”，会学比学会更重要，点金术比黄金更金贵。如在财务管理教学中，充分利用案例，结合社会现象来设计大量的全真模拟案例，运用“提出案例―掌握知识―分析案例―提出疑问―解答疑问”的教学模式，通过详细解读案例背

景资料，教师首先引导学生积极思考，展开讨论，找出案例涉及的知识点，并运用相关理论分析、评价、总结，并形成结论。因此，一方面学生不仅学到了新的财务管理知识，更重要的是运用财务知识进行独立思考，对知识的掌握不仅灵活而且牢固；另一方面教师通过寻找、设计案例及案例教学；对每位学生学习情况、分析问题的能力等有更多了解，并在师生的相互提问中扩大了学生知识面。二是有助于学生提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。案例教学法是一种开放式的教学，通过引导和鼓励学生应用已有的理论知识，学习和掌握一些科学研究的方法，自主发现和提出问题，设计解决问题的方案，开展调查研究，进行成果交流活动，培养发现问题、分析问题与解决问题的能力。因此，在财务管理案例教学法中，以案例为切入点，学生根据案例的需要收集相关的信息和资料，在此基础上运用所学知识对这些信息资料的分类、整理、分析，进而提出解决问题的方法，这样就可以使学生在思维的不断深化中，既掌握了基本的理论知识。又提高了学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。三是有利于学生学会沟通与协作，提高人际沟通能力。在当今科学技术迅猛发展、全球经济走向―体化的时代背景下，人的社会化程度不断提高，人的就业、工作和生活方式发生了很大变化，人际沟通与协作能力是现代人生存与发展的基础。从适应时展的层面上讲'提高大学生的人际沟通能力具有十分重要的意义。在财务管理案例教学中，往往需要经过小组讨论。在讨论过程中形成―种思维的相互撞击，擦出“火花”，从而形成合理的解决方案。因此，学生在案例讨论甚至是争论的过程中，能够学会尊重他人，学会认真、仔细地聆听他人意见，学会用语言去说服他人，有利于学生人际相处能力的提高。

(二)财务管理案例教学法的缺陷　财务管理案例教学作为一种互动式的教学方式。较之传统教学模式。在提高学生的学习主动性和创造性等方面发挥着它明显的优势，同时也加快了高校应试教育向素质教育转变的进程。但应该清楚地意识到在财务管理案例教学中所存在的不足和自身的局限性。一是缺乏适应案例教学的师资。我国高校的教师普遍是在完成学业后直接进入高校担任教师，往往缺乏实际工作的经验，无法将理论知识与实际相结合，这样就缺少组织案例教学的能力。由于受传统教学思路的限制，形成了以“我”为主的观念，在课堂上不愿意放弃“主角”，而甘当“配角”。然而，案例教学对教师这一角色的要求较高，教师不仅对财务管理本身的知识要非常精通，对管理学、经济学、经济税收法律等方面的知识也要有足够的了解。并且，教师还要具备充分调动学生积极性，完成好课堂教学的任务。譬如在案例讨论前教师不仅要启发、引导学生；在学生发生争执时还要能运用一定的技巧结束争论，继续讨论；同时还要注意摆正自己的位置，不能越俎代庖，使学生形成依赖心理。因此并非所有的教师都能适应案例教学的需要，教师应当结合自身的实际情况决定是否进行案例教学，不能为“赶时髦”而进行案例教学。二是对学生的要求也较高。在财务管理案例教学中。学生是教学的主角，学生的积极参与是发挥案例教学作用的重要前提。因此，案例教学对学生的要求也比较高。国外案例教学实践证明。案例教学针对的学生群体必须具备相应的专业知识和一定的整理、分析能力，而在我国高校继扩招后，学生素质普遍有所下降，其相关专业知识比较薄弱，适应案例教学显然具有一定的难度。另外，学生参与案例讨论的积极性普遍不高；真正进行资料收集、整理、分析，参与案例讨论的往往只有那么几个学生，其余学生则“搭便车”。三是财务管理案例教材的缺乏。教材是教学的基本工具，一部既适合我国国情又符合国际规范的财务管理案例教材为提高财务管理案例教学效果提供了基础和保障。但遗憾的是，目前财务管理案例教材并不能适应财务管理本科教学，针对中国财务管理问题的财务管理案例教材更是稀缺。具体而言，有些财务案例教材要么直接从国外引进，案例背景与中国企业实际情况相差很远，因为财务管理要受理财环境的影响，国外案例虽是好案例甚至是经典案例，但却不符合我国实际；要么就是编写的模拟案例，或是例题的“改编”或“放大”，不能真实反映企业的实际情况，也不利于学生思路的开阔；还有一部分案例直接来自报纸、杂志等刊物上的内容，缺乏必要的专业性内容，没有针对性，不利于学生对专业知识的掌握。因此，一部既符合我国实际又融专业知识于一体的优秀案例教材是推行财务管理案例教学的基础和关键。

四、财务管理案例教学完善的措施

(一)大力提高适合财务管理案例教学的师资质量　前文已述及，案例教学对教师基本素质的要求比较高，并不是所有的教师都可以胜任案例教学。因此为了提高案例教学的效果，高校应打破教学工具、教学设备校园化的传统思维，积极与制度完善、管理科学的先进企业取得联系，让任课教师定期到企业进行上岗培训，积累一定的实践经验，再回归课堂，做到理论与实践的有效结合。

(二)教师有责任改进教学方法，提升教学技巧常言道，教学有法，而无定法，贵在得法。改进做法的着力点，是改进教学方法。教学技巧中最讲究有“活”有“动”，教学活动应是开放的、有序的、活而不乱的动态系统。因此，教师不仅要有精湛的专业知识。对起专业支撑的基础知识也要有足够的了解。还要具备调动学生积极性，完成好课堂教学的任务。譬如在进行案例教学前，教师应作大量的准备工作，包括预先发放案例，要求学生事先进行案例的熟悉和资料的查阅；熟悉案例中所涉及的主要经济、金融环境知识。在案例教学进行时，教师要具有启发、引导的能力，在学生发生争执时能够运用一定的投巧结束争论，继续讨论。同时，还要注意摆正自己的位置，不能越俎代庖，使学生形成依赖心理。必要时还需进行必要的启发和提示，避免“冷场”状况的发生。

(三)组织恰当的案例，撰写教材　为了撰写优秀的财务管理案例教材，在教材体例、案例选取、内容体系的设计思路上应充分体现财务管理在理论、实务与政策三个方面的有机统一。通过案例教学，学生能够在学习财务管理基本原理的基础上，继续提升自身清晰的专业理念、高超的（www.shubaoc.com)专业技能和敏锐的专业判断水准；充分体现财务管理活动对特定的理财环境和案例教学的实践性、操作性要求。案例来源尽可能选取带有“中国特色”的真实案例，并以上市公司案例为主；在案例的选取和内容安排在尽可能反映财务管理课程的基本问题、知识点，既要考虑全面，又要能突出重点，还要把握难点；便于教师教学和学生自学。在案例写作和体例上，每个案例内容有教学目的与要求、背景知识、案例资料、分析思路、思考题及小案例等部分，这样既方便教师的教学组织和安排，同时也能使学生能自主阅读，因为案例中对每个问题进行分析、归纳并得出结论，可供学生们分析借鉴和参考。另外，教师还可引导学生自己去寻找和发现现实中的经典案例，学会筛选、甄别，整理出对自己有用的资料，然后在课堂上讨论、交流，形成分析报告，这样不仅有利于学生学习自主性的提高，也无形中培养、锻炼了学生收集资料、整理资料、分析资料、撰写毕业论文的能力。

投资理财案例分析篇二

关键词：案例教学法；公司理财；MBA

中图分类号：G642 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2012）04-0131-03

案例教学法可以分为课堂案例教学法和基于网络环境下的案例教学法。前者是学生在课堂上集体上课时进行分组的案例讨论，后者是通过网络视频来完成案例讨论。在我们国家的绝大多数学校只具备前者的条件。案例教学法虽然在国外得到了普遍的应用，但在我国，还是近十来年的事情。长期以来，我国理论课程的教学模式，基本上沿用应试教育的教学模式。也就是主要是教师的单纯的讲授，学生在下面被动接受。但有一种方式在我国高校中普遍采用了案例教学方式。这就是风靡全球的MBA课程。MBA学生普遍来自于工作岗位，他们有自己的实践经历，但缺少系统的理论知识，MBA课程的设置必须采取适合于他们学习的方式，在此背景下，衔接理论与实践过程的案例教学法产生了，这正是本文所需要研究的中心议题，我们将以课堂案例教学方式为例来讨论MBA案例教学法的一些相关问题。

一、MBA案例教学的优点

MBA案例教学的优点有以下几个方面：①理论联系实际，可以加深对理论的理解。案例是生活中发生的真实事例，案例的解读过程就像在通过故事说道理一样，浅显易懂。②培养实践能力与感觉，实用性强。从案例中总结的一些结论、经验用在相似的情境中，大致可以收到类似效果。③了解行业知识，有利于扩展知识面。每一个案例，包含有各行业的知识，在案例讨论过程中，能让参与者逐渐知道一些自己从事行业以外的知识。④互动性强，可以调动学生的积极性，使学生主动参与课堂教学。传统的教学方式，只是教师在台上讲，学生在台下听，没有互动，而案例教学法能让双方有沟通的机会。⑤锻炼分析问题，交流沟通能力和合作意识。案例的分析过程要求各参与人积极发言，分工合作，从而培养分析能力及协作精神。⑥教学方式形象生动，记忆深刻。比起纯粹的理论讲解，案例教学无疑形式更灵活、更多样化。这样更有利于学生记住有关的内容。

二、课堂案例教学的步骤

实施案例教学，大致可按如下四个阶段进行：①恰当分组。可以采取自由组合，也可以指导学生按行业搭配，人数一般5~7人一组。并且要求小组成员分好工，讨论时效率就更高些。②分发阅读案例材料。分发前，必须先告诉学生这些材料大致是哪方面的内容。并且给学生一些提示性的问题，以及解决问题的一些大致要求，让学生在阅读时更有针对性。③分组讨论。讨论中要求小组中每个成员都要简单说出自己对问题的分析及看法，以供大家探讨、交流、完善，当某人发表议论时，其他成员可指定一人为其做记录，记下其回答要点。还可以将问题中一些较难的问题或者值得深入研究的内容提出来，供进一步讨论之用。④教师点评。在学生分组讨论结束后，教师应该在各小组讨论的基础上进行总结发言。首先是对各小组的讨论结果进行点评，优缺点都要说。其次，要提出自己对案例的看法，进一步引导学生的思路，以供借鉴。最后必须指出一些悬疑问题，供学生课后继续思考，并写出对案例难题的思路分析及解决方案，留待以后探讨。

三、MBA《公司理财》课程案例教学的示例

《公司理财》这门课程是MBA核心课程之一，也是非常关键的一门课。公司理财的知识对一个管理者来说，可以帮助其认识到一个公司的财务状况，解决一些经营、筹资方面等常见的问题。其重要性不言而喻。但是这门课对于许多非财务工作出身的学生来说，还是较难以理解，尤其是因为其所包含的理论及公式比较多，一般人不容易理解。但是这门课与企业的经营管理又联系非常紧密，是真正从实践中来的知识。因此，采取案例教学法是非常合适也是非常必要的。公司理财的知识可以分为这四大板块：投资、筹资、营运、分配。投资方面的内容大致有：资本预算、资产组合、投资的基本概念等；筹资的内容大致有：筹资成本、筹资方式、筹资决策、资本结构；营运内容大致有：现金、存货、应收账款的最优量的决策、应收账款的管理、存货的管理；分配内容大致有：分配形式、分配模式、分配理论、分配的效应等。此外，还有一些次重要内容，如财务分析、财务预算等。在这四大板块内容中，投资的理论较为难懂，可以案例辅助教学的内容有这些：项目现金流的计算，股票组合投资；筹资案例中，则可以考虑这些内容：筹资的组合，筹资的成本，资本结构；营运案例：现金的管理，存货的管理，应收账款的催收等；分配案例：上市企业的分配案例的点评以及其股价的变动相关性；财务分析案例：以著名的造假案例来说明如何识别财务舞弊现象，以绩优公司案例来说明如何进行价值分析；财务预算案例：以上市企业的财务预算案例说明一个完整的过程是怎样的……通过对上述案例的收集、整理，就可以着手进行教学的安排工作。大致是一个板块内容完成，就发下相关的案例，让学生回去进行准备。然后在下次课时进行讨论。需要注意的是，要将上课内容与案例讨论的时间进行统筹分配，不能因为案例教学过多而减少了理论教学的时间，影响了教学内容的理解、消化。因此，事前，要对案例内容进行篇幅的裁减，以及对问题的精心设计，以达到在讨论中加深对理论的认识，并增强分析问题、解决问题的效果。这些案例教学完成后，整个《公司理财》课程的内容大致体现在案例中了。学生讨论过案例后，对公司理财在实践中的应用有所感性认识，并且对一些难以掌握的公式计算，也能有所理解。还可以让一些在企业中从事管理工作的学生，来讲讲他们自己在企业中是如何解决相关的财务问题，再让其他学生进行点评，这样能收到更好的学习效果。真正体现了从实践中来，到实践中去的辩证理论的精髓。

四、案例教学法的局限性

1.案例教学传授知识的低效率。相对于教师在课堂上的讲授，案例教学法所能传递的知识是比较慢速的。因为，在教的过程中，可以短时间将大量的知识点传给受众，但在案例教学中，由于讨论是发散式的、零星的，所能反映的知识是有限的。

2.个性化的内容不宜案例教学。有些内容是个性化的，不容易明晰地表达出相关知识时，尤其是那些没有共性的现象，那只能通过教师的分析，引导学生分析其中的道理，总结经验。

3.学生常有畏难情绪。学生普遍会对案例教学有一种躲避的思路，因为他们不想花课外的时间来准备案例讨论，而且有些学生也害怕发言，这样使得案例讨论的效果大打折扣。

4.案例讨论的结论有时有误导作用。一个成功的案例，讨论时全是优点，但在其他企业应用时却不一定有效，如果直接套用，将会遭到失败。因此，有纸上谈兵嫌疑。

五、教师在案例教学中的几个需要注意的问题

1.教师的素质准备。要使用教案例教学法，要求教师先做好心理准备，不能简单地将案例教学等同于举例、做题目。要搞好案例教学法，要求授课教师不仅要对相关理论有深入的了解，还要有一定的企业管理经验，或从事企业管理的一些体会。并且教师要有较好的点评水平，善于切中要点，一针见血。此外，要有较强的调动气氛能力，善于启发学生的智慧，这样才能达到较好的教学效果。

2.筛选案例。好的案例需要具备这样几个特点：①案例为具体的教学目的而设立。必须包含相关的知识点及理论；②材料真实、数据可靠，细节清楚，并且具有可操作性、模拟性；③案例必须是时新的，有代表性，这样不至于过时，对它的讨论才具有现实意义。

3.学生的事前准备。学生事前必须对内容有相当的熟悉，以及掌握必要的理论知识，在此基础上，才能具备完成案例讨论的基本条件。教师应该在事前将必要的一些准备事项，提前布置给学生，这样在讨论时，学生才能畅所欲言，达到较好的讨论效果。

4.构建案例教学评价系统。应该对案例教学的各个方面进行综合评价，以促进案例教学的改进，如教师点评、案例的合适程度、教学设施、学生准备等多方面内容的综合考评。

参考文献：

[1]张丽华。管理案例教学法[M].大连：大连理工大学出版社，2000.

[2]曾晓春，祁然。徐二明：MBA并不都是案例教学[J].管理评论，1998，（s1）：44.

[3]黄磊。MBA案例教学与理论学习关系探索[J].广东外语外贸大学学报，2004，15（2）：69-72.

[4]杨斌，赵纯均。案例教学的知识管理研究[J].电子科技大学学报（社会科学版），2001，3（1）：97-99.

投资理财案例分析篇三

关键词：合并财务报表　合并范围　合并业务处理

中图分类号：F233　文献标识码：A　文章编号：1004-4914(2011)05-137-01

合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团(以下简称企业集团)整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。《企业会计准则第33号――合并财务报表》规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，母公司应当将全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，按准则规定的程序和方法编制合并财务报表。但下述案例是否应纳入合并范围，怎样进行合并处理，值得商榷。

案例：甲公司、乙公司、丙公司同为某一国有大型企业控制的子公司。在集团总公司的授意下，2006年1月，甲公司、乙公司、丙公司共同投资设立了A公司，注册资本1000万元人民币。其中，甲公司认购51％，出资510万元；乙公司认购30％。出资300万元；丙公司认购19％，出资190万元。资金到位后，集团公司授意由丙公司组织经营管理。A公司运营了三年，没有向甲公司分派现金股利(也没有派发股票股利)。2009年6月，甲公司收到丙公司派发股利通知，随后收到现金股利102万元。甲公司在初始核算时，认定A公司为其子公司，所以，按照《企业会计准则――长期股权投资》的规定，对该长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利时已作了确认收益的相关会计处理。2009年年度审计时，集团公司要求甲公司编制合并报表，并将A公司纳入合并范围，因此，甲公司向A公司索要2009年度个别会计报表，但被告之，A公司业务实质上已停止，公司剩余财产已不存在，实质上已分别由乙公司和丙公司瓜分。

案例分析：

一、A公司是否应纳入甲公司会计报表合并范围

1、根据准则规定，母公司应当将全部子公司纳入合并范围，即只要是由母公司控制的子公司，不论子公司规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团的其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。甲公司认购A公司51％股份，已形成控股，A公司成为甲公司形式上的子公司，甲公司成为母公司。所以，甲公司在编制合并财务报表时，应当将A公司纳入合并范围。

2、根据准则规定，在具体应用控制标准确定合并财务报表的合并范围时。应当着重强调实质重于形式原则，综合考虑相关因素进行职业判断，如被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权、日常经营管理特点等因素。鉴于A公司实质上是在集团公司的授意下，由丙公司组织经营管理。甲公司既没有向A公司董事会派出董事参与决策，也没有派出其他管理人员参与日常管理，因此，实质上并没有控制A公司。失去了控制这一合并基础，甲公司不应将A公司纳入合并范围。

3、《企业会计准则第33号――合并财务报表》第三条规定：母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外，例外情况如下：第一，已宣告被清理整顿的原子公司；第二，已宣告破产的子公司；第三，母公司不能控制的其他被投资单位。出现上述几种情形，公司的管理权转由清算组接管。不仅甲公司，即使集团总公司也不能直接实施管理。

从案例中A公司的情形上看，公司所有资产已变现分配，公司业务实质上已停止运营，实质上等于已完成经营清算(就是所有的经营业务已停止)，但是由于没有正式宣告清理整顿、没有被宣告破产清算，在清算程序没有办理之前，对该停止经营的企业应当纳入合并范围。

4、从案例本身看，2009年6月，甲公司实质上收到的是返还的投资，那么应该做清算、收回投资处理；根据前述相关理由虽不做清算，也可不纳入合并范围；但因集团公司授意甲公司将A公司纳入合并范围，并且案例又符合合并的形式要求，实务中，将A公司纳入合并范围，做合并处理。

二、合并中的业务处理

因A公司前几年没有向甲公司分派股利，集团公司和甲公司期末编制合并报表时也没有将A公司纳入合并范围，因此只考虑本年度的主要合并处理。

1、合并前的调整处理。因母公司对子公司长期股权投资是按成本法合算的，在编制合并报表时，首先，要按权益法调整对子公司的长期股权投资，使其变为权益法核算。由于不能取得A公司当期财务报表中的净利润信息，只能把分得的现金股利看作是应享有的份额，调整如下：

借：长期股权投资102万元

贷：投资收益102万元

同时

借：投资收益102万元

贷：长期股权投资102万元

2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵消处理。按准则规定，在子公司为非全资子公司情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵消，子公司所有者权益中不属于母公司的部分即子公司所有者权益中抵消母公司所享有份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理，再有余额的确认为商誉。因A公司已停止经营，净资产实质已为零，并且A公司也不能提供合并当期的财务报表，因此，可直接冲减母公司的资本公积，即：

借：资本公积

贷：长期股权投资

以上是笔者在参与审计业务过程中，所经历的一种案例，根据准则的要求及对案例的理解，形成一些想法，供理论和实务中借鉴、探析。

参考文献：

1.企业会计准则――合并财务报表

2.企业会计准则应用指南―合并财务报表

3.2010年注册会计师考试辅导教材

投资理财规划案例篇四

案例：去年10月份进入股市的小刘，从投资初期开始就不断面对市场的下跌，5万元的本钱如今已亏损60%。

小刘每月工资4000元，月节余2000元，有存款3万，无家庭负担。

理财规划：

小刘比较年轻，因此风险承受能力相对较强，所以股票投资的占比相对而言还是可以接受的。

现阶段资本市场疲软，小刘的资产已经严重缩水。但是小刘还有一部分存款。建议小刘择机降低股票的仓位，以期尽快降低损失。同时在留足备用金(3~6个月的月支出)后，对剩余的资金重新进行规划，现阶段可以选择债券基金、固定收益类的理财产品，同时开通基金的定期定投。

亏损额5万～10万

案例：今年40岁的李先生已炒股6年，随着市场的下跌，不仅将之前的炒股盈利全部亏损，30万的本金也快亏损到只剩10万元。

李先生自由职业，家庭月节余2500元，存款10万，无社会养老及医疗保障。

理财规划：

李先生虽然有多年的炒股经验，但是面对目前的资本市场也是显得无能为力。李先生用于投资风险较高的理财产品的资金占比约为75%,对于40岁的李先生来说这个比例有点高，建议李先生尽快降低这一比例，并为自己可接受的损失设立一个止损比例，一旦达到这一比例，立刻择机卖出股票来减少损失，切不可盲目投资，以免造成更大的损失。

同时由于李先生已经步入中年，还没有社会养老及医疗保障，建议李先生马上考虑保险规划，防范养老和医疗风险。可以将存款10万元和一部分已经卖掉的股票资金进行合理的规划，保险的保额应该为支出的10倍左右，保费支出为收入的1/10左右较为合理。

同时也要留足备用金，适当地投资一些风险较低的债券基金、货币基金以及固定收益类的理财产品来分散整体的投资风险，以期在波动的市场行情下获得可观的收益。

亏损额10万～20万

案例：吴先生夫妻失业后就一起炒股，面对已过15万元的亏损，夫妻两人都非常伤心。目前，吴先生夫妻从事个体经营，家庭月收入在万元以上，有存款40万元。

理财建议

1.适当投保抵御风险

吴先生夫妇二人工作稳定性较差，且无养老、失业和医疗等方面的保障。因此建议吴先生夫妇购买一些寿险、医疗险、意外险等，投保原则以少为宜，每年应缴保费额度控制在5000元至10000元左右。

2.投资应该多元组合

在现代家庭经济生活中进行投资理财，首要关注的事情有两点：一是构筑好家庭经济生活的“防火墙”;二是通过运用风险投资工具合理配置资产，使家庭的经济生活更加美好。

建议吴先生选择操作较简单、专业难度较低、好把握的投资工具，千万不能盲目跟进。可以按照1:4:5的比例配置银行存款或货币市场基金、国债、债券型或平衡型基金；另外还可以采取基金定投的方式进行投资，分次投入摊平成本降低风险。

亏损额20万以上

案例：在某证券公司大户室炒股的常先生最多时候曾将400万元的本金亏损至150万元，近段时间经过几次短线投资，本金已回归至200万。常先生说，自己准备拿出100万元用于稳妥理财，与炒股配合，希望尽早将炒股本金收回。

理财建议

今年初以来，随着内地股市的剧烈震荡，不少基金纷纷跌破面值，投资者对股市的信心受到一定打击，更加倾向投资于稳健型理财产品，这类产品也迅速走俏，成为不少投资者理财的首选。

银行存款或银行储蓄类理财产品安全性高、流动性强、无风险，收益较低，建议配置10%,作为家庭应急准备金。

债券型理财产品安全性较高、流动性较强，基本无风险，收益率比存款利率略高。适合有短期闲置资金、追求稳定收益、风险承受能力较低的投资者可以配置30%。

理财案例篇五

夏女士年龄：28岁，某大型国有企业财务人员

周先生与夏女士2010年结婚，尚未有小孩，在成都金沙有住房一套（购房款大部分为父母资助），目前市值110万元，2012年购买轿车一辆，购买价格15万元。此外，家庭还小有积蓄，拥有银行存款18万元。无按揭、无股票、无投资。

收入状况：

周先生夫妻年收入约20万元，均为工资收入。此外，拥有较好福利待遇。

开支情况：

周先生夫妻工作单位统一缴纳了“三险一金”，每月平均总支出6000元。其中家庭生活费3000，养车费用1200元，其他消费1800元。

理财目标：

与大多数年轻人一样，这对80后小夫妻怀揣投资理财梦想，但因受制于第一桶金缺乏或太少而始终难圆心愿。周先生夫妻的理财目标就是能够参与高门槛、高收益的理财产品，实现财富理想增长。

理财市场嫌贫爱富，产品收益大不同

据了解，我国理财市场产品收益两级分化情况较严重，认购门槛较高的理财产品年化收益率往往比认购门槛低的高出2～4个百分点。据悉，光大、民生等银行近期发行的高门槛理财产品收益均在5.8%-6.8%之间，认购起点分别在100万-500万元之间；而中国银行近期发售的一款96天理财产品，预期收益率4.4%，认购门槛却在“200万元”以上。此外，目前火爆的民间融资理财产品同样存在“嫌贫爱富”的情况，资金需求量大的理财项目给出的利率普遍更具吸引力，但令普通百姓望“槛”兴叹。

“动辄几百万元的投入，根本就是有钱人的游戏。”周先生曾又妒又恨地对记者说。据记者采访调查，普通百姓对于实现财富增长有着更强烈的需求，但由于市场“追高弃低”，导致他们难觅有效的投资途径，走不出贫穷的怪圈。

资金抱团，小散户享受高回报

《投资客》理财顾问在了解周先生的诉求后，为其算了一笔账：“同样的产品、相近的期限，高端理财品的收益要较一般产品高出2至4个百分点！以周先生18万元存款做投资计算，一年要少赚7000元，所以干吗要拒绝高端理财呢？”针对此情况，《投资客》为像周先生一样的中小客户推荐了“抱团投资”的理财思路。

今年3月，周先生在邦融P2P网络互动平台上发现一个理想的理财项目：成都某食品企业法人王总，急需周转资金100万元，使用期限3个月，以名下市区2套价值200万元的房产作抵押，理财项目年华收益率15%。在周先生的劝说推荐下，另外4名亲戚朋友加入到了周先生的抱团队伍。

“我先以个人名义来购买高门槛的银行理财产品，获得收益后再根据投资比例分给大家。收益回本非常快。”为了确保公平，周先生在投资前召开分析会，征求所有“投友”的意见，达成一致后就立即出手。同时，以手写凭据方式来确认收到的来款，方便日后“明算账”。周先生说，他们在短短3个月内，人均获得1万元收益。

风险提示：多人参与易生矛盾

《投资客》理财顾问张勋表示，虽然抱团理财可以获得较满意的收益，但如果处理不慎也容易引起许多不必要的纠纷。一方面，如果在抱团理财时有人急需资金，就会因提前将产品赎回而产生损失；另一方面，即使前期投资都没问题，如果所投资的产品风险较大，那在到期后收益万一达不到预期甚至亏损，也很容易产生纠纷。

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投资理财案例分析 篇三