纳税筹划论文纳税筹划案例论文【优秀7篇】

2023-10-16 16:15:33

我国的税收筹划虽然处于起步阶段，但是由于入世后纳税人的迫切需要，加之市场经济环境的日益成熟，投资者将会进一步意识到税收筹划在筹资、投资、经营和分配中的重要作用。书包范文为您精心整理了纳税筹划案例论文【优秀7篇】，希望能够对大家的写作有一点帮助。

税收筹划论文篇一

一、税收筹划的基本原则

（一）税收筹划应当服从财务决策

企业税收筹划是利用安排企业经营进行实现的，对于企业的投资、融资以及利益分配等方面都会产生一定的影响，假如说企业税收筹划与财务决策严重脱节的话，会对决策的可行性以及科学性产生严重影响，甚至会导致企业产生错误的决策行为。比方说税法之中对于企业出口产品能够享受有关优惠进行了规定，企业如果说选择了开放式的出口策略的话，经济效益会得到提升。假如不顾国际市场，也没有考虑企业所具有的竞争力，仅仅是盲目追求这种税收利益的话，就可能导致企业进行错误的决策。

（二）税收筹划应当分析成本一效益

税收筹划的根本目标是为了得到一定的效益。然而所有的筹划方案都有两面性特点，在实施一种筹划方案的过程中，纳税人可能会取得一些税收利益，但是也可能会为实施这种方案而付出一定的代价，或者说由于放弃其他方案，导致产生一定的损失。如果说新发生的费用比取得的利益要小的话，这种筹划方案才是具有一定的合理性的，如果说损失费用比利益还要大的话，那么这种方案可以说是非常失败的。所以说成功的税收筹划需要各种税收方案之间的对比和选择，应当综合考虑各方面内容。

（三）税收筹划应当考虑到货币具有的时间价值

企业的税收筹划并不仅仅是比较企业的税收负担，应当对于资金的时间价值进行充分考虑，因为如果说一个纳税方案，可以使当前的税收负担大大降低的话，也可能会使未来的税收负担产生增加，这就对于企业财务管理人员提出了一定的要求，在对于纳税方案进行评估的过程中，要进行时间价值观念的引入，将不同的纳税方案，或者说同一个纳税方案之中，不同时期的税收进行折现来进行对比。不过要注意，不同时间的货币是具有不同的结果以及价值的。如果说纳税年份的选择不同的话，那么应纳税款就有一定的差异存在。

（四）税收筹划不应忽视风险收益

税收筹划能够得到一定的收益，但同时也会产生一定的风险。风险指的是在某种环境下，一定条件下，可能会产生的各种结果的改变，或者说经济波动以及市场风险和经营风险的出现，可能会导致某个事情的预期结果和实际结果之间出现差距，这些风险包含外部因素也包含内部因素。因此企业不应当忽视风险和收益任何一个部分，而是应当采取一定的措施，对于风险进行化解以及分散，并起到趋利避害的作用。

二、财务管理活动中各个环节的税收筹划

（一）筹资活动

筹资指的是企业为了满足用资以及投资方面的举措，并对于资金进行集中的过程。企业资金的来源主要包括两个方面：第一是吸收投资者的直接投资，或者说通过发行股票，使其成为企业本身具有的资金；第二是利用银行借款，商业信用等，产生企业的债务资金。

（二）投资活动中的税收筹划

1.选择投资方向

我国如今对于内资以及外资企业的税制是不同的，相对来说，对于外资企业的投资，税收优惠比较多。而且，国家为了进行产业结构的调整，在高新技术企业、产品出口企业以及生产性外商投资企业都有一定的税收优惠政策。

2.选择企业组织形式

主要指的是企业在进行分支机构的设置时，是进行子公司或者是分公司的设置进行选择。假如说分支机构有比总公司更加优惠的政策的话，应当进行子公司的设置，反之就要设立分公司。

3.选择投资地点

在企业投资的过程中，应当将基础设施以及金融环境等问题作为基础，并利用不同地区税制方面的区别以及区域性的政策区别，在税负比较低的地方进行投资，从而得到比较大的利益。

（三）经营过程中的税收筹划

1.存货计价方法的选择

通过存货计价来展开税收筹划，主要是对于企业税制环境以及物价改变等因素进行考虑，对于下一年的物价趋势进行准确客观的判断，并选择对于企业税负最有利的方法。在物价持续下降的过程中，应当通过先进先出的办法来进行存货。如果说物价上下波动的话，则应当使用移动加权或者说加权平均法。

2.固定资产折旧方法的选择

固定资产折旧费的多少会对于企业当期的损益产生直接影响，在使用资金的时候进行一定的分摊折旧，能够减轻企业的税务，并起到延迟纳税的效果。假如说企业扩大了规模的话，每年的投资会增加，那么就能够保持延迟缴纳的税款，起到减税的效果。

3.充分的费用列支，但是没有超过限额

依照税法规定，这种摊销、列支等方面的费用应当尽量列足。比方说宣传费、招待费以及广告费等对于列支限额有明确限制的话，可以进行最大程度的利用，需要报给有关部门进行审批，才能够扣除相应的损失费用，一定要按时进行报批，才能增加企业利润。

4.采购对象的选择

对于增值税的一般纳税人来说，如果采购对象不同的话，企业负担的附加税以及流转税也会有一定的区别。在销项税额已经确定的状况下，如果说采购对象选择的是增值税税率比较高的企业的话，进项税抵扣额也比较多，就可以减少增值税的缴纳，并减少缴纳附加税。通常来看，一般纳税人如果说开具了专用发票的话，能够得到最大的税额抵扣，而小规模纳税人如果说得到了税务部门代为开具的发票的话，也可以进行税额抵扣。

三、税收筹划对于企业财务管理的优化作业

（一）税收筹划对于财务管理目标的实现有一定帮助

对于企业运行来说，完善的财务管理有着非常巨大的作用。在传统的企业财务管理模式之中，有着非常浓厚的计划经济色彩，而税收也被人们当做是对于国家的贡献，没有注意到税收对于企业财务管理制度方面产生的影响。然而在国家经济发展的过程中，税收制度也渐渐得到了完善，因此越来越突出了税收的筹划性。首先税收筹划与企业财务管理目标的确立以及评估息息相关。实现企业财务管理目标，要求企业进行最大化的成本降低，进行税收负担的减弱。税收包含直接以及间接的负担，直接指的是在经营活动之中，应当进行纳税，而依照法律进行缴纳的支出。而间接负担指的是企业在进行涉税事务的办理过程中，产生的一系列支出。降低税收负担虽然说能够通过逃说漏说实现，但是这两种方法往往使企业产生巨大的财务风险，如果说查出的话，企业就必须要接受税收罚款等惩罚，企业的信用等级也会大大降低，这与现代企业的财务管理宗旨是相悖的。因此只能通过实现筹划以及安排一些投资、经营以及理财行为，进行比较科学的筹划，选择最好的方案使税收负担大大降低，才符合现代财务管理之中的要求，才可以实现现代企业财务管理的有关目标。

（二）在企业财务决策的过程中，税收筹划是非常重要的

在企业进行筹资决策的时候，不但要考虑到资金方面的需求，而且也要对于筹资成本加以考虑。对于不同方式或者来自不同渠道的资金，在税法之中有着不同的成本列支方式，比方说债券的利息费用可以在税前进行一定的列支，但是对于股票来说，产生的利息只有在税后才能进行列支。所以说要使企业筹资成本大大降低的话，就应当考虑在筹资活动之中出现的一些纳税因素，并且科学合理的筹划筹资的渠道以及方式，选择最合适的资本结构，在投资决策的过程中，企业应当考虑到这种活动会给企业带来哪些收益。税款可以说是投资收益的抵减，而税法对于投资方式、投资行业、投资区域、组织形式以及投资期限之中的规定也有着一定的差别，这就要求企业在进行投资的时候应当考虑到税制所产生的影响，并保证税收筹划的科学性。在企业进行生产经营决策的过程中，纳税因素在很多方面都有一定的体现，比方说在生产规模、购销、存货管理以及成本费费用等方面。因此也都有怎样进行税收筹划之类得到问题。在企业进行利润分配的过程中，企业得到利润的方式，利润分配的方式以及弥补时间的安排和选择，都会受到税收法律的影响，因此也需要进行一系列的税收筹划。另外，在企业进行重组决策的过程中，税收筹划也应当依照企业合并、分立以及清算等方面的政策差异来进行。

（三）税收筹划能够使企业的偿债以及盈利能力得到提高

可以说在财务能力之中，盈利能力是一个非常重要的体现，企业盈利能力通常是在税后利润方面进行表现的。企业提高税后利润的途径有两个方面：第一是增加收入，第二是降低成本费用。而税金作为企业的一种必要成本，税收越高，企业的利润也就越低，所以说企业应当利用税收筹划来降低有关税收金额，使企业的盈利能力大大增加。对于企业财务能力来说，偿债能力是另一个重要的内容，它对于某个时间点中，企业对于到期债务的清偿能力进行了反应，企业不但可以用货币资金进行清偿，还可以用非现金的资产进行抵债。而企业的纳税支出比较刚性，在持续的经营之中，企业应当依照税法的有关规定，通过货币资金进行上交，如果说货币资金不足，一时间没有办法进行资金融通的话，企业可能会受到一定的处罚，使自身形象被严重损害。因此企业应当进行合理的税收筹划，对于税金支出进行合理的安排，避免在必要的时候有现金短缺的状况出现，这样就能够使企业偿债能力大大增加。

四、结束语

总的来说，税收筹划非常复杂，而且有着较广的涉及面，是一个注重实践，同时也注重理论的领域，对于国家经济的发展以及企业的健康发展，都有非常大的意义。税收筹划可以说是纳税人的基本权利，也是可以暴露在阳光下的筹划过程。

税收筹划论文篇二

一、有关我国税收筹划的问题分析

在西方发达国家，税收筹划对纳税人来说是相当普遍的，也具有相当高的水平，而在我国，税收筹划虽有一定发展，但整体还处于初始阶段，发展比较缓慢。究其原因主要是完善税收筹划的活动中有一些问题需要引起注意：

1.税收法治不完善，税收筹划缺乏法治环境。依法治税是企业进行税收筹划的前提，也是税务工作人员正确行使其职权的依据。而在我国，许多重要的税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税务代理法、纳税人权利保护法等尚未出台，大多税收法规是以行政法规的形式出现，缺乏法律应有的明确性和权威性。

2.纳税筹划意识淡薄。目前，税收筹划的真正含义并未被我国企业所普遍理解，常与纳税人对税法的滥用交织在一起。一些纳税人放弃自身可以享受的税收优惠，而想方设法寻找税法的漏洞进行所谓的税收筹划，故意歪曲税法，甚至认为纳税筹划最好的方法是避税或偷、逃税。殊不知纳税筹划最重要的是筹划意识问题，最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收筹划意识的淡薄在于纳税人没有深入了解自身负有纳税义务的同时，还具有纳税筹划的权利。

3.税务代理制度不健全。随着我国会计准则与国际准则的逐步趋同，税收和会计之间的差异越来越大，企业往往无法应对越来越复杂的税务问题。而税收筹划作为一项专业性、政策性很强的工作，便造成很多企业没有税收筹划的能力，如此企业便可以将复杂的税务筹划委托给税务代理机构。但我国的税务代理业发展还不成熟，税务代理咨询机构的工作也只局限于报税、纳税手续的办理，其税收筹划工作开展并不活跃，税收筹划的服务质量和层次较低，筹划的内容有限，大多是运用税法中的某一条款进行单一的税收筹划，很难从企业的整体运营情况进行考虑，并且其中的很多操作是在打税法的“擦边球”，不仅效益不够显著，同时也不利于税收筹划的健康发展。

4.税收筹划风险意识不足。税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当大的风险。但从税收筹划的实践来看，纳税人及税务代理机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑筹划的风险问题。将筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面，片面追求税负的减免，造成一部分纳税人产生这样的心理：只要能少缴税款，怎么样都行。纳税人的这种需求也进一步引致中介机构纳税筹划行为的扭曲。现有的很多纳税筹划案例属于暗箱操作，其技能并不高明，实质是偷、漏、逃税，因而经不起推敲和稽查。往往今天请中介机构进行纳税筹划，暂时减轻税负，明天税务稽查又将方案推翻，纳税人不仅要补缴税款，而且还要加收滞纳金和罚款，甚至担负刑事责任，这样反而加重了自身税负，无形中增加了税收筹划的风险。

二、完善税收筹划以促进税务管理水平的提高

1.完善税收法治，提高税收征管水平。税收筹划是在法律允许的范围内进行的，如果没有完备的法律，就无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内，继而出现纳税人通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的。另外从税务机关的角度考虑，即使纳税人的筹划方案怎样地合乎法律法规的条件，怎样对企业的生产经营有效，只要税务机关不依法征税，这些筹划就没有任何实际意义。故完善税收法治一方面通过税收立法和执法来约束税务机关，使税务机关能够依法计税、依法征税，保护纳税人的合法权益；另一方面可以通过税法来约束纳税人，抑制其机会主义，引导规范合理纳税，这在一定程度上提高税收征管水平，以及国家税收的足额征收。

2.加大对税法和税收筹划的宣传力度，引导纳税人正确进行税收筹划。税收筹划是一种技术要求较高的决策活动，它不仅要求纳税人熟悉现行的各种各样的税收法律、法规和政策，而且还要求纳税人能够较好地掌握和运用税收筹划理论与方法，再加上财政部、国家税务总局及各地方政府大量的、经常变动的诸如“税收优惠”、“补充规定”、“修改条款”、“通知”等，更需要税务机关及时、有效地进行税收法律法规、政策以及税收筹划理论与方法的宣传。税务机关要通过其宣传引导和支持纳税人正确进行税收筹划。

3.大力发展税务代理机构，规范税收秩序。税务代理机构的发展，需要配套相应的税务代理制度，以规范税务代理职业行为。故税务机关可以借助税务代理，不断规范税收筹划，加强税收管理。从征税方考虑来看，由于税务代理是税收征管的重要组成部分，是建立纳税人服务体系的重要内容，其服务质量的好坏，不仅直接关系到税收征管的实际效果，还直接关系到税收征管改革的深化，税务管理的发展。这些税务中介组织，不仅维护了委托人的合法权益，还促进了税收政策的正确执行。

4.建立征纳双方沟通交流原则，减少征纳成本，提高征管效率。国家设立税收制度的目的是要获得税收收入，从而满足国家运转的需要。而对于企业来说，其所缴纳的税款则构成了生产经营活动的一项成本。即征纳双方对税收问题存在目标函数的不一致性。另外税务机关较之于纳税人，对国家税收法律法规、政策了解地更深刻；而纳税人较之于税务机关，对自身的经营状况、财务状况和收支情况更加了解，税务机关与纳税人之间存在着信息不对称，如此便导致纳税人与税务机关之间利用税收筹划进行博弈，大大增加了征纳成本。故加强税务机关与企业之间的交流与沟通极为重要，可以避免或减少因对税收政策理解不透或双方的理解有偏差引起的不必要的纠纷，从而提高税收工作质量和效率。

5.督促税务机关依法行政，支持企业税收筹划落到实处。督促税务机关依法行政，可借助一些相关机构针对税务机关的一些行政行为进行监督，比如审计机关可以根据审计法规定，依法履行对税务机关征收税款和查补税款的行政行为进行监督的职能，通过财政预算执行和决算审计，对税务机关执行税收优惠政策情况以及对不同经营方式的税款征收情况的合法性和合规性进行监查，督促税务机关依法行政，严格按税收政策征收税款，保证国家税收优惠政策的落实，在客观上保护纳税人进行适当的税收筹划。

税收筹划论文篇三

引言

一个国家税收环境的外在表现集中体现在这个国家企业所进行的税收筹划上，税制改制对于企业的盈利水平具有极为重要的影响。自20xx年1月1日起执行的新的企业所得税法可谓是我国税收政策历史上的一个里程碑，它标志着我国的税制建设又提高了到了一个崭新的层面。在新的税法环境下，企业应当进行怎样的税收筹划，这已成为我国企业当前所要进行的一项重大课题。笔者认为新税法下的企业税收筹划应当从以下几个方面来讨论：

1、税收筹划在企业投资决策方式方面的策略

新企业所得税法中明确规定：国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。依据这一规定，企业可以在使用企业内部闲置资产进行对外投资的相关决策时，优先选择购买股票或者购买债券等形式的投资，但是应当以购买国债以及符合相关政策所规定条件的居民企业之间的股息、红利为进行投资决策所要考虑的重点。在综合考虑投资风险以及投资收益等多个方面影响因素的基础上，同其他形式的债券以及股利而言，企业进行针对于免税收入项目的投资应当看作是一个比较优质的投资决策。

除此之外，为了促使我国产业结构的不断优化，我国政府在修订新税法的过程中，也进行了关于鼓励或者限制某些行业领域发展的有关规定。基于这一方面的改变，企业在进行投资时也应当选择那些政府鼓励发展而有一定税收优惠政策的领域进行投资。

2、税收筹划在企业组织形式方面的策略

每一个企业在设立之初都会面临组织形式的选择问题，在我国当前市场经济快速发展的过程中，可供新成立的企业进行选择的组织形式种类很多，但是不同的组织形式就会对应着不同的税收负担。因此，新设立的企业应当依据自身企业的具体情况选择税收负担比较轻的组织形式。

例如，有限责任公司的组织形式同合伙经营这一组织形式进行对比，就会发现：有限责任公司这一组织形式既要缴纳企业所得税，又要在进行股利分配的时候由股东缴纳个人所得税；而合伙经营这一组织形式下的业主或者合伙人则只要交纳个人所得税就可以了。除此之外，新企业所得税法还对汇总纳税的企业进行了有关规定：“在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。”这一规定表明：总分支机构形式的企业组织可以将税款进行合并缴纳，而母子公司形式的企业组织就要将各自的企业所得进行分别核算缴纳税款。

3、企业纳税方式方面的税收筹划策略

新企业所得税法中明确规定，企业所得税以具有法人资格的企业或者组织为纳税人。当一个企业组织由分公司与总公司组成时，应当是采用汇总缴纳的方式进行企业所得税的上缴工作，所以，当企业在进行下属公司的设立时，是选择设立子公司还是选择设立分公司，这就会对企业所需要缴纳的所得税税额带来不同的影响。在我国相关法律的规定中，子公司是一个能够独立承担责任的独立法人，子公司所取得的企业利润不能并入母公司的企业利润中进行税款的合并缴纳，而是应当依照规定以独立法人的角色进行企业所得税的单独缴纳。如果子公司的经营所在地所执行的税率低于母公司所在地的税率时，子公司就可以依照较低税率进行所得税款的缴纳，从而降低整个企业组织的税收负担。但是，分公司却不是独立的法人，分公司需要将自己的企业利润同母公司的企业利润进行汇总后一同进行企业所得税的缴纳工作。所以说，不管分公司所在地的税率是高还是低，都不会对企业组织的税收负担产生影响。基于以上分析，我们可以得到：企业可以根据总分公司与母子公司在纳税方面的不同规定进行企业组织形式的科学安排，以达到降低企业组织整体税负水平的目的。

4、税基型企业的税收筹划策略

新企业所得税法在税前扣除范围和标准方面都做了很大的调整。

4.1 新企业所得税法取消了计税工资标准，企业均可以按照工资以及相应的职工福利费的实际支出据实扣除，从而缩小了内资企业与外资企业之间的差距。当然，新企业所得税法同时也规定，工资支出应当真正具备真实性以及合理性，否则税务机关就有权调整工资的扣除数。

4.2 新企业所得税法放宽了广告费用的列支标准、捐赠扣除标准以及研发费用加计扣除条件。新企业所得税法将公益性捐赠的扣除限额放宽为年会计利润的12%,这一规定不仅使企业费用的计算更加简便，而且使企业捐赠公益事业越多，获得的税收优惠也越多，这无疑也会提高企业捐赠公益事业的积极性与主动性。

5、税率型的企业税收筹划

由于20xx年实施的新的企业所得税的税率为25%,同以前相比，名义税率会下降8%,因此企业应合理调整经营方案。新企业所得税法虽然对不同档次的税率进行了整合，但仍然保留了对小型微利企业实行较低的税率，因此企业可以根据自身经营规模和盈利水平的预测，在权衡之下，可将有限的盈利水平控制在限额以下，以期适用较低的税率。如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢，以适用20%的低税率；对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司，应将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业，以适用15%的税率。对于有分支机构的企业而言，如果总分支机构都有盈利，且分支机构的盈利水平较低，可考虑将分支机构设为子公司，以争取较低的税率，降低集团总体的税负。

结束语

新所得税法下企业税收筹划不应当仅仅是税收筹划人员的“孤军奋战”,它需要社会多个领域内方方面面的协调与配合，要多用、快用对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案，充分考虑机会成本问题。除此之外，我们所进行的企业税收筹划也不应当忽视涉税风险，要在收益与风险之间进行必要的权衡，从而争取更大的财务收益。掌握和理解新税法关于反避税的相关规定，避免税收违法行为的出现与发生。企业税收筹划的本质就是在企业的经营活动中寻求企业行为与国家政策意图的最佳结合点，成功的税收筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使国家赋予税收法规中的政策意图得以实现，对国家、对企业都有利。因此，国家对税收筹划持鼓励态度，税收筹划将成为企业经营中的有机组成部分。

税收筹划论文篇四

摘要：我国从20xx年5月1日开始实行的营改增，在至今已快接近两年的时间里，取得了不少成就。但是对于园林施工企业来说，营改增对其税收筹划的影响有好有坏。本文从营改增对园林施工企业带来的影响入手，对其税收筹划进行探析，并得出相关措施。

关键词：营改增；园林施工企业；税收筹划；探析；措施

营改增是国家针对企业纳税而实行的一种财政改革措施，它是指将营业税改为增值税，是国家财务税收改革的重要内容。为降低企业的纳税负担，国家于20xx年1月1日开始对营业税改为增值税在上海进行试点，取得显著的效果后，于20xx年5月1日将此项改革在全国范围内展开。近年来，营改增大幅度降低了企业的纳税负担，有效解决了国家重复征税的问题，在一定范围内实现了企业结构的调整和优化。但对于园林施工企业来说，该改革措施有好有坏。

一、营改增对园林施工企业税收筹划的影响

在市场经济飞速发展的环境下，国家的税收政策也在不断地进行改革，以满足市场的需要，由此，营改增应运而生。就目前营改增在园林施工企业的实施情况来看，其对园林施工企业的税收筹划带来的不只是单方面的影响，具体可分为积极影响和消极影响两方面。

（一）营改增对园林施工企业税收筹划带来的积极影响

1、有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的改革和创新。财务核算和内部控制是园林施工企业工作的重要环节，对园林施工企业的发展起着举足轻重的作用。国家营改增措施的实行，能对企业往日经营过程中遇到的财务核算方面的问题、内部控制方面的问题等进行全面的统计和分析，以便得出相关解决措施，推动企业内部工作的不断完善和改进。营改增后，园林施工企业所纳税的税率、税种、财务核算方式等都会发生相应的变革，而每一次的变革，都是对企业工作人员素质的提高。营改增所带动的园林施工企业对财务预算方式的变革，有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的整体改革和创新，从而推动园林施工企业的可持续发展。2、在一定程度上有效地规避了重复交税的问题。营改增前，虽然我国为适应市场发展的需要，大大小小进行过不少次的税收调整和改革，但都还存在着严重的重复交税的问题。重复交税是很多企业发展面临的重大问题，园林施工企业也不例外。营改增后，通过对企业所需纳税的税种进行细化和分阶等一系列科学的控制方式，重复交税的现象得到了一定的控制。园林施工企业属于建设企业，而营业税暂行条例和相关规定表示，若建设方没有与分包商签订相关合法分包的合同，那么总包份额就不能扣除分包份额，建设方就需要对其进行全额的纳税，而分包商依据自己所承包的部分进行纳税，这样就产生了严重的重复交税的问题。而营改增后，对增值税抵扣方面作了明确的调整和改进，优化了增值税抵扣链条，能有效地规避园林施工企业重复交税的问题，从而促进企业的稳定和谐发展。

（二）营改增对园林施工企业税收筹划带来的消极影响

1、加大了企业财务核算的工作量和难度。经过近几年的税务改革，营改增已成为当今市场上最主要的税收政策。通过对近几年营改增政策在园林施工企业的实施情况观察发现，营改增的实施对园林施工企业带来诸多便利的同时，也造成了不少的问题。特别是在财务核算方面，经常出现一些问题。通过观察和分析得出，营改增细化了税种，便加大了财务核算人员的工作量，之前能完成的核算任务，在相同的时间内，这些工作人员是很难完成的。营改增对于企业工作人员的素质提出了更高的要求，不仅仅表现在工作速率上，还表现在工作难度上。营改增后的财务核算工作，无疑是更精、更细化了，这就要求核算人员也跟着细化其工作能力。而由于人才的匮乏和工作难度的加大，园林施工企业很难在纷繁复杂的市场经济中立稳脚跟，稳定发展。2、增加了园林施工企业的交税负担。增值税属于价外税，按照111号文的规定，园林施工企业所属的建筑行业，其增值税改为预留税率的11％，在确认企业总体收入的时候，要把税额扣除掉。而营改增的主要内容是把之前需要开具的营业税发票改为增值税发票，主要目的是通过这种转开票据的方法来降低企业在其经营过程中所缴纳的税收成本，降低其税务负担，以保证其健康稳定发展。而实际情况却是，园林施工企业在营改增的政策实施后，在开展各项工程的时候，经常存在着很多项目的费用很难开具发票甚至根本就无法开具发票。费用开具不了发票，对项目的实施的影响可轻可重，特别是材料采集的费用，如果开具不到增值税发票，为确保工程的正常进行，就只好开具营业税发票。而这无疑增加了项目费用，从而增加了园林施工企业的交税负担。

二、营改增后园林施工企业税收筹划的相关措施

（一）变革传统财务核算模式

随着营改增税务改革的不断深入和发展，园林施工企业利用其优势，得到了不小的发展和进步，而传统财务核算模式下的园林施工企业终究是不能完全利用并发挥出营改增的优势的。所以，园林施工企业的当务之急，就是对其传统的财务核算模式进行改进，以适应营改增政策的深入和市场经济的发展。第一步，园林施工企业应该加强对营改增政策的研究和分析，全面了解其内容，利用其对企业发展有利的当面，结合自身的各种综合因素，对财务规划方式进行调整；接下来，园林施工企业应打破传统的财务核算方法，参考其他先进的核算方式，改进或创制一种新的、科学的财务核算方法，以提高财务核算效率和效果；最后，园林施工企业还应结合营改增政策的相关优势来对其整体的财务核算模式进行变革，以减少纳税额度和提高工作效率。

（二）提高财务核算人员的整体素质

市场经济的发展和营改增改革的深入对园林施工企业的财务核算人员的素质提出了更高、更新的要求，所以，提高财务核算人员的整体素质，是园林施工企业稳定健康发展的重要前提。园林施工企业可以考虑从以下几个方面来提高财务核算人员的整体素质：第一，加强在企业内部对营改增政策的宣传教育，营造学习营改增知识的氛围以提高财务核算人员对其的了解和认识。另外，企业还可以多举办一些关于营改增知识的活动或者开展关于营改增技能的培训，从企业内部提高财务核算人员的素质；第二，园林施工企业可以加大在人才招聘项目的成本投入，对外以高薪酬、高福利的条件来引进外界的高素质的财务核算人才，并在其初入企业的前期进行培训，以尽快熟悉环境；第三，高校是当今社会人才培养的重要机构，因此，园林施工企业还可以通过加强与高校之间的交流合作，为高校的学生提供实习的机会，和高校之间达成互利共赢的关系，加大人才流进。如此，园林施工企业便可以由内而外来提高财务核算人员的整体素质，从而适应营改增政策，促进企业稳定、健康发展。

（三）合理、充分利用增值税开具发票的技巧

园林施工企业在发展的过程中，会涉及大量的工程项目等，每个工程项目所需的费用都不是小数目，如果这些项目的费用不能开具到有效的发票，将会大大增加企业的纳税负担。所以，合理利用增值税开票技巧是非常有必要的。因此，一方面园林施工企业可以利用发票转变这个机会，把以前的价外费用的营业税发票改成增值税发票；另一方面，企业减少成本的一个重要方法就是节税，园林施工企业可以通过提高财务人员对经常接触到的项目费用开具发票的了解，便于之后能及时、高效地开具到发票，从而达到节税的效果。营改增在其发展过程中难免会遇到来自各方面的困难，然后才慢慢完善，国家会充分考虑到这个问题，继营改增政策后会继续推出一些过渡性政策和补贴优惠等，以便尽快地完善营改增政策。因此，园林施工企业可以通过实时关注国家发布的最新消息，多了解国家的税收优惠政策及开具发票的政策等，尽早地享受国家的优惠政策。

（四）认清自身、积极转变、合理经营

营改增虽然给园林施工企业发展带来了困难，但总的来说，其对园林施工企业的影响终究还是利大于弊的，园林施工企业如果想要国家重新改革税务政策，以省去这些困难是根本不可能的。所以，园林施工企业只能从内部出发，改变自己，以适应营改增政策，促进自身发展。111号文的一些规定在一定程度上减轻了中小型企业的税务负担，例如，如果小规模的纳税人其会计核算完整、有精确的税务资料，就可以申请成为一般纳税人。由此可知，小规模的企业虽然在税率上有些优势，但这完全不能与其他进项税相抵扣。另外，由于小规模企业的业务范围狭窄、资金来源单一，在营改增政策实施后就会处于更不利的位置。所以，园林施工企业应改进自身的相关运行模式，使企业规模合理地扩大，在有效地规避了中小型企业运营不畅的风险的同时，也提高了企业利润。

三、结语

随着营改增政策的不断深入，各个企业发展所面临的优势和劣势也都逐渐显现出来。针对园林施工企业，营改增对其发展起着重要影响，本文选取了其中具有代表性的几方面的影响，并提出了相关的建议、措施。随着以后市场经济的壮大，营改增对于园林施工企业的影响会比现在更深、更大，因此，持续不断地对营改增政策和企业自身进行探索，寻找出更好、更科学的税务筹划模式，才是促进园林施工企业可持续发展的关键。

参考文献：

[1]园林绿化企业积极应对“营改增”对策分析[J].唐玉梅。财会学习。20xx.

[2]营改增对园林绿化企业的影响分析探讨[J].农灵。财会学习。20xx.

税收筹划论文篇五

税收筹划是纳税人通过对筹划方案的选择确定，科学合理的布局企业的经营管理活动，使得企业实现降低税收，增加企业利润的目的，但是在筹划过程中，其提高利益的同时也不可避免的产生收益风险，所以企业就需要加强税收筹划的风险管理，提高风险的抵御能力，最终实现税收筹划目的，增加企业利润。

一、产生税收筹划风险的主要原因

1.国家税收政策的调整

国家根据社会经济发展水平，通过宏观调控对市场进行调节，其重要的手段是税收手段。国家不断的补充完善税收政策，导致税收政策的调整，对于企业的中长期税收筹划带来了一定的风险，并且这种风险是必然存在的，并且这种风险也是能够预判和及时调整的。但是由于政策的不确定性和实效性特点，一些不合理甚至不合法的筹划内容就会产生税收筹划风险。

2.企业缺乏税收筹划目的

企业在实施和开展税收筹划的最终目的并非实现避税，而是实现企业价值最大化，因为企业的税收筹划具有明显的计划性，也说明了税收筹划本身的目的性较强，甚至是企业财务管理的重要内容，而现代企业缺乏长期和明确的目的，导致在进行税收筹划时随意性较大，甚至一些税收筹划行为和企业的实际生产偏离，企业的正常秩序也受到了严重的影响。

3.税收筹划认识不到位

税收筹划很大程度上是利用国家的税收政策倾斜，使得企业获得更有利的政策支持，但是一些书死后政策具有地域性和时间性限制，对于税收政策进行全面了解是非常必要的，并且只有在对于税收筹划认识到位了，才能制定更加合理的税收筹划方案，目前有许多企业缺乏相关技术性人才，或者法律意识不强，甚至为了少纳税走违法犯罪的道路，这就产生了严重的税收筹划风险。

4.税务机关行政执法失范

税收筹划作为企业的。合理、合法的经济手段，在一定程度上受到国家的支持，但是具体的税收筹划还需要相关行政执法部门的认定，这对于税务机关行政执法的能力是一大考验，又由于国家法律在相关规定上缺乏实施和操作细则，导致税收筹划很难界定，其随意性和主观性就变大，从而导致税收筹划风险。

二、企业税收筹划风险管理措施

1.加强对税收筹划的认识

首先，在进行税收筹划时，需要遵循税务法律法规的规定，对于法律法规要有深入的了解，并且根据税收政策结合企业的实际需要和特点，最终确定企业的税收筹划方案，增强企业的合法性和适用性。其次，加强对企业环境的影响，尤其是企业的外部环境。在激烈的市场竞争环境下，只有时刻捕捉市场信息，了解和考虑到市场环境才能真正的适应市场，取得更好更快的发展；最后，企业要明确税收筹划目的，在战略规划的基础上，提高税收筹划方案的全面性和整体性，将企业的短期利益和长期利益结合起来，减少税收筹划风险发生的可能性，保证企业的利益最大化。

2.加强税收筹划人才培养

首先，在制定税收筹划之前要加强对专业人才的培养，由于税收筹划方案不仅需要遵循合法合规的要求，其目的性更是要满足企业的实际利润需求，而这很大程度上取决于制定税收筹划人员的素质和能力上；其次，加强对人才引进，对于企业的专业技术性人才，企业要制定相应的引进计划，由他们带来更先进的筹划方案和最新的国家政策指导，并且能够在过程中及时的调整企业的税收筹划方案，使税收筹划方案更加合理有效。最后，对于税收筹划风险的评估和判断，也需要专业的人才支撑。

3.增强企业税收筹划能力

税收筹划风险管理的最主要环节时增强企业的税收筹划能力，并且企业的税收筹划能力需要通过企业在充分认识和了解国家的税收政策的基础上，对于企业进行全面的了解，明确企业的进行税收筹划的目的，从而提高税收筹划的目的性和针对性，减少由于盲目性带来的税收筹划风险，最终实现企业税收筹划的目的。特别小微新型创业企业，政府税收政策倾斜较强，更需要充分利用和抓住其倾斜性，提高企业通过税收筹划带来的实际利益和好处。

4.树立税收筹划风险意识

由于税收筹划行为必然带来相应的税收筹划风险，所以企业在实施税收筹划时，就需要及时的做好相应的税收筹划风险准备，从而提高风险的抵御能力。首先，在税收筹划方案制定阶段，需要结合内外部环境和各种因素，对方案进行审查，防止可能出现的政策风险，法律风险或者经营风险，选择最优的税收筹划方案，提高税收筹划方案的实施性；其次，在税收筹划的实施阶段，需要对于国家的大政方针政策作出及时的预判，调整在过程中的不合理、不合法成分，增强企业的综合风险抵御能力；最后，在过程中需要制定风险评估和风险处理机制，从而提高企业应对风险的能力，虽然不能消除风险，但是能够在风险发生时，及时的进行调整，从而提高企业的税收筹划风险管理能力。

5.营造良好税务企业关系

由于税务机关在行政执法时有非常强的自由裁量权，所以企业要处理好税企关系，以提高税务机关对于企业的理解和认同，并且处理好税企关系，还能够加强税务机关对于企业的指导，提高企业的风险筹划能力，并且随着企业的扩展，针对不同的地区会建立区域性子公司，而不同的地区在政策上存在一定的差别，这更需要加强与税务机关的沟通，建立税务机关和企业的相互信任关系，除此之外，企业与税务企业建立良好的关系，并非让企业和税务机关建立同盟关系，例如一些地区的税务机关和企业勾结，造成了国家经济利益和人民财产的损失，这对于企业税收筹划来说也是一种风险。

作者：范晓丽；单位：山东省会计干部中等专业学校威海分校

结语篇六

企业经营的最终目的是为了降低运营成本，获得最高限度的经济效益，税收是国家对市场经济进行宏观调控的重要手段，也是国家正常运行重要财政来源，企业根据自身需要在符合法律要求的基础上，明确转让定价，做好纳税筹划工作是促进企业持续发展的动力之一，也是国家确保市场经济有序运行的关键。

税收筹划论文篇七

一、事业单位税收筹划现状

事业单位和市场上的各大企业相比，体制不同，单位的工作人员从思想上认为本单位财务工作十分简单，进而降低了对会计人员素质的要求，导致单位财务人员的税收知识较贫乏。事业单位的会计工作人员只是掌握了大量理论知识而不具备娴熟的实际操作技能，严重缺乏对会计业务流程处理的经验，更是缺乏对国家税收政策的宏观把握，其税收筹划能力弱。并且随着近年来税收体制的改革，与事业单位相关的税收种类越来越少，很多会计人员的升迁速度慢，在某种程度上降低了会计人员工作积极性，少数高级的会计工作人员选择调动工作岗位。其三，通过税收体制改革以后，事业单位作为独立的经济实体，变成了企业所得税、个人所得税及营业税等相关税项的纳税人，但依旧相当一部分事业单位缺乏对税收制度的了解，一味地注重财政拨款，甚至一点也不了解事业单位要纳税的事实，导致其不纳税。很多事业单位不了解国家的税收优惠政策，当单位的优惠期过了之后，依旧按照优惠政策申请纳税，导致事业但是的税收出现了各种问题。

二、改善税收筹划的对策

其一，事业单位自身要积极地转变纳税观念，进一步提高自身依法纳税的意识。在目前社会主义市场经济飞速发展，税收征管体制不断深入改革的背景下，政府需要进一步加强对事业单位税收的征管，提高相关单位的依法纳税意识，并完善各项税收政策。一方面要加大力度宣传依法纳税的重要意义，要求事业单位认真学习、贯彻落实国家的税收政策；另一方面需要采用有效方法转变事业单位不必进行纳税筹划的错误认识，对事业单位的税收工作加强教育管理，以提高其依法纳税的筹划能力。

其二，税收筹划作为一项实用性强、专业化程度高的工作，要求纳税人对税收、法律、财务及其相关领域的工作都有一定程度的了解。故要求事业单位培养一定数量的高级会计人员，在聘用会计人员时必须要求工作人员具备一定的专业素质，能够胜任会计工作。事业单位可以定期邀请国家税务机关的优秀工作者培训本单位财务工作者的税收政策法规知识，进而丰富其业务知识，提高财务人员对财政、税收等各项工作的法律法规的认识，进而在理论的指导下熟悉会计事务各项工作流程。

其三，事业单位构建科学合理的育才、用才制度，建立一支适合事业单位长远发展需要的纳税筹划团队，全方位提高事业单位财务工作者的纳税筹划能力。构建规范有序的会计用人制度，依据专业胜任能力聘用相关会计工作人员，促使薪酬安排和每位员工的实际贡献相协调，与业绩、岗位职责相衔接的薪酬机制，坚持效率优先、兼顾公平的原则，最大限度激发员工工作潜能，促使每位会计工作者可胜任本职工作。事业单位要完善会计工作者的上岗培训制度，加强对其的考核，为本单位会计人才的发展提供一个平台。然后通过定期考核检查培训效果，考核成绩优异的予以奖励，考核成绩较差的予以惩罚。事业单位不断加强对重要工作岗位人员的管理，注重储备大量优秀的会计人才，确保不同时期的优秀人才在职务、薪酬方面有一定的上升空间，形成良好的激励机制，保证优秀人才不流失。

其四，国家的税务机关可组织力量加强对事业单位的纳税指导，加大力度宣传事业单位的税收政策，促使事业单位的依法纳税意识不断提高，重视税收筹划工作，明确事业单位必须履行的纳税义务。同时要求事业单位牢记税法面前人人平等的理念，税务机关可以为需实施税收筹划的少数单位提供必要的政策支持，促进其科学实施纳税筹划工作。

三、结束语

随着市场经济体制的完善，依法纳税逐渐变成国家经济长远发展的重要手段。在现阶段普遍征税、公平纳税的社会大环境下，事业单位必须纳税，并且只有提高事业单位依法纳税的意识，大力宣传依法纳税的意义，提高其纳税筹划的能力，才能有效解决事业单位纳税筹划能力不足的问题。同时，事业单位只有遵照税法要求，在确保国家利益的条件下，进行合理的税收筹划，才能取得税收管理的成功，进而让纳税筹划变得更有意义。

纳税筹划论文 纳税筹划案例论文【优秀7篇】

税收筹划论文 篇一

税收筹划论文 篇二

税收筹划论文 篇三

税收筹划论文 篇四

税收筹划论文 篇五

结语 篇六

税收筹划论文 篇七