纳税筹划论文 纳税筹划案例论文【优秀9篇】
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转让定价以及纳税筹划的基本概述 篇一
纳税筹划的导向作用是针对国家税收政策来说的，国家对市场经济的宏观调控，其中重要的手段之一就是税收，因此纳税筹划行为将以国家的优惠政策，如减税、免税等措施来开展。除此之外纳税筹划自身还具有较强的目的性，纳税筹划过程中完全按照降低税收成本、实现企业利益最大化，充分发挥企业的合理权益这两个目标而展开的；同时纳税筹划的专业也是不容忽视的，企业中的纳税筹划工作人员，需要具备扎实的法律知识，并熟练掌握税收的相关法律法规，是得到合理、合法纳税筹划的关键；再加上国家政策法规都是随着经济的发展、市场的变动不断调整的，因此纳税筹划具有很强的实效性，要求其根据政策和市场环境的变化，不断调整纳税筹划方案。
企业税收筹划论文 篇二
一、初探税收筹划对于邮政企业的必要性
所谓的税收筹划其实就是指纳税的相关企业在法律允许的范围内为了维护自身应有的利益以及合法的权益，通过相关的理财活动或者是投资活动以及实际的企业经营行为等方式来尽可能的在纳税前最好纳税分析，从而有效减少未来纳税成本费用的同时获得较大利润的行为活动。而这种税收筹划也是现今市场发展的必然需求，企业要想适应市场的发展就必须在其运营中纳入税收筹划。除此之外，现今税收筹划已经在企业中开始普及起来，对于邮政企业来讲如果没有及时的将税收筹划纳入财务工作中，就会被其他企业远远的甩在身后，对于其未来的发展也会造成严重的阻碍，因而可以说税收筹划是邮政企业适应市场的重要手段。
二、探析税收筹划对于邮政企业运营的作用
（一）在邮政企业运营中起到利益最大化作用
通常来说税收在法律上具有一定的“强制性”和“无偿性”，这两种性质又具有固定意义，对于税收的意义不仅是企业单位以及个体必须要从事的活动同时也体现出了税收对于企业法律地位的认可，对于邮政企业来讲，税收是其纯利润中的一部分，企业通过对税收相关政策法规进行深入研究，以及通过相关的理财活动或者是投资活动以及实际的企业经营行为等方式来尽可能的在纳税前最好纳税分析，从而有效减少未来纳税成本同时获得较大利润的行为活动。而原因在于政府在进行市场规划以及制定相关产品以及消费投资等政策时其实都是依据了税法来进行的。所以邮政企业在做后续经营时，应当充分结合有关政策与税收合理筹划对运行项目规模等予以安排及调整，通过这样的税收筹划可以充分利用对自身有利的法规来最大限度的获得经营上的利润。
（二）在邮政企业运营中起到提高经营能力作用
对于邮政企业来讲税收筹划可以在其运营中提高经营管理能力。可以说邮政企业的经营管理主要是包括两方面的内容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而对“物”的管理中最为重要的就是资金的管理。而收税筹划则是对资金管理的一种增值活动，具体来说税收筹划可以具体进行资金流向方面的谋划，同时以具体的财务会计作为核算的基础条件，这种状况就需要对税收筹划建立比较健全的制度，这种制度的建立就会潜移默化的提高企业的经营能力，可以说企业建立了良好健全的税收筹划制度，同时税收筹划这个过程也使邮政企业提高了经营能力。
（三）在邮政企业运营中起到维护企业形象作用
在邮政企业运营中除了基本的经营管理之外还包括对于企业形象的维护，企业具有良好的形象不仅可以使运营更好的开展，还能使邮政企业的业务量大大增加，而企业税收筹划能力的高低又是企业建立良好形象的重要构成要素，一旦邮政企业在运营中做出了相关违法行为就会使企业在消费者心中的位置大大降低，比如邮政企业没有进行税收筹划就很有可能造成漏税或者逃税等现象的产生，而这种现象会严重使企业的形象蒙尘，严重情节的还要受到法律制裁而轻者其后续的经营也会受到重创，企业形象没有了，经济利益就会大大损失，因而可以说做好税收筹划对于邮政企业营造良好形象有着重要作用，总结来说就是，“愚笨的企业抗税偷税”，而“聪明的企业进行税收筹划”。
（四）在邮政企业运营中起到引导经营决策作用
对于邮政企业来讲，税收筹划在其运营中的作用体现在能够对后续的经营决策起到引导的作用。通常来讲邮政企业在进行经营决策的制定时考虑的是六个“w”，具体来说就是“谁，什么时候，在何地，做什么，怎样做，为什么这么做”六大决策因素，而这些因素又往往和税收紧密相关，因此邮政企业在制定决策的时候要充分结合税收筹划，同时参考政府对于税收方面的相关政策，将税收筹划与决策紧密融合起来，利用税收筹划来制定正确的经营决策，从而有效的带动邮政企业利益的提高。
三、结论
综上分析可知，随着我国社会的不断变革以及经济的快速增长，企业作为经济市场的核心，对于国家经济的发展有着重要的作用。税收筹划作为企业财务管理工作的重要构成要素，对于邮政企业的实际运营有着重要的影响价值。可以说邮政企业能够做好税收筹划是其运营过程中重要的发展手段。
结语 篇三
企业经营的最终目的是为了降低运营成本，获得最高限度的经济效益，税收是国家对市场经济进行宏观调控的重要手段，也是国家正常运行重要财政来源，企业根据自身需要在符合法律要求的基础上，明确转让定价，做好纳税筹划工作是促进企业持续发展的动力之一，也是国家确保市场经济有序运行的关键。
企业税收筹划论文 篇四
浅析高新技术企业税收筹划
【摘要】近些年以来，高新技术产业开始逐渐成为经济发展不可或缺的支柱，因而世界各个国家均纷纷发展及扶持高新技术产业，同时将诸多的税收优惠措施应用在高新技术产业上。从总体上来看，高新技术企业具备着高收益、高风险以及高投入等一系列突出特点，对我国国民经济的发展发挥着积极的推动作用，我国政府部门大力鼓励高新技术企业的发展，以便于使其以科学技术推动生产力的不断发展。本文针对高新技术产业的发展现状，对高新技术企业的税收筹划进行了详细的论述，旨在推动高新技术企业的长远发展。
【关键词】企业 高新技术 税收筹划
一、前言
在国家大力扶持以及积极倡导下，高新技术产业得到了迅速的发展，但是在当前的市场经济条件下，即便是国家给予支持给高新技术产业，作为独立经济实力的高新技术企业仍然需要独立核算、自负盈亏、自主经营，并且严格地遵循依法纳税的义务。就每个企业来说，纳税是政府无偿地对企业财务成果的占用，并且还会使得企业的既得利益减少，可以说是企业资金的净流出，会直接影响到企业目标与企业收益的实现。为了将税负减轻，企业自然而然地便会设法延缓缴税、免缴税或者少缴税。正是由于直接经济利益的驱使，企业税收筹划便由此产生。高新技术企业要想获得最大化的企业效益，要想实现企业的经营管理目标，那么就应当对税收筹划提起高度的重视，进而得到“节税”收益。
二、高新技术企业税收筹划的重要性及必要性
高新技术企业的税收筹划工作是十分必要及重要的，直接关系到我国高新技术行业的发展以及国民经济的发展，以下从政府宏观调控以及企业财务管理两大方面分析了税收筹划的重要性及必要性。
(一)政府宏观调控方面
借助于税收实施经济调节是国家尤为重要的一种宏观调控手段，而通过政府与企业之间的博弈，有助于更好地执行政府的税收政策，进而将国家地税收进行宏观调控的目的达到。详细的来说，在政府宏观调控中，税收筹划的作用主要包括以下几个方面：其一，扶持帮助经济滞后的地区，有助于地区之间经济差异的减少，实现合理的资源配置，并且调节税收还能够推动企业的长足发展；其二，通过税收减免，在很大程度上能够将企业的负担减轻；其三，能够引导合理的资源配置，推动合理的产业结构调整，这具体是由于政府部门借助于合理税收政策的制定，引导合理的社会资源流动，进而将优化产业结构实现。
(二)企业财务管理方面
1.有助于实现企业财务管理目标
要想实现企业的财务管理目标，则需要企业将自己的经营管理成本尽可能降低，主要的措施就是税收负担的减轻。企业必须通过事先安排以及事先筹划理财活动、投资活动和经营活动，利用从属于企业的税收战略性筹划，将最优的企业纳税方案选择出来，进而将企业的税收负担降低，这样才与现代企业的财务管理需求相满足，是将现代企业财务管理目标实现的重要途径。
2.有助于提高企业财务管理水平
企业在财务经营决策前，需要合理地开展税务筹划，这样不仅有助于税务筹划行为的规范，将正确的决策制定出来，进而促使企业的整个投资行为和经营行为变得合法合理，有序地促使财务管理活动运转，实现良性的经营活动循环，同时还能够在企业战略中融入税收筹划，在税收筹划时使企业对战略性选择予以考虑，这样便能够促进企业经济效益以及管理经营水平的提高。
3.有助于完善企业战略规划
企业总体战略与税收筹划间是战术选择的整体性规划与经营行为、手段与目标的一种关系。企业税收筹划是将企业战略实现的重要工具，应当为企业的战略服务，因而需要企业不仅要在企业战略制定时充分考虑税收因素以及其他对企业发展有影响的因素，并且还需要在税收筹划的具体运用中，将其与企业战略之间的关系正确处理好，在与企业战略思想相符合的基础上选择筹划方法。
4.税收筹划是财务决策的重要内容
总的来说，现代企业的财务决策具体是由利润分配、投资决策、筹资决策以及经营生产决策等所构成的，而税收会对这些组成部分带来不同程度的影响，也就是说在企业的各个财务决策领域均会贯穿税收筹划，而且税收筹划已经逐渐的成为企业财务决策必不可少的一大内容。在企业的筹资决策过程当中，不仅需要对资金需要量加以考虑，而且还需要对筹资成本加以兼顾，由于通过不同渠道与不同方式所得到的资金，列示在税法规定中的成本是不同的，而要想将筹资成本降低，就应当充分考虑筹资活动中的纳税因素。而在企业的投资决策中，应当对投资活动所产生的税后收益加以考虑，要知道税法对不同投资行业、区域和形式的投资均有着详细且严格的规定，这便需要企业重视税制的影响，科学地进行税收筹划。
(三)加强高新技术企业税收筹划的有效策略
税收筹划对高新技术企业的发展及运营是非常重要的，但是在高新技术企业的税收筹划工作中仍然存在着一系列的不足及缺陷，所以，高新技术企业应当积极的采取有效的措施，以便于强化及完善税收筹划工作。以下从几个方面提出了加强高新技术企业税收筹划的有效策略：
1.构建完善的税收法律机制
立法部门应当在税法的制定及完善中，应当注意税收法律条款的易于理解和简单明了，具体规定的税法条款必须有着相对较强的可操作性，以此促进高新技术企业更好的认识和理解税法，进而促使高新技术企业确切地指导在具体的税收筹划工作中，哪些行为是不合法的，哪些行为是合法的。与此同时，还应当适当地在税法中加入一些硬性的规定，将标准详细的制定出来，从而促使高新技术企业将税收筹划工作真正做好。
2.成立涉税中介机构
我国的相关部门应当尽快将服务水平较高、规模较大的一些涉税中介机构成立起来，该措施的关键与重点在于将中介机构的管理不断加强。现阶段，不仅需要对原有的制度规则加以执行，并且还需要将有关中介机构开展业务的有效制度规章加快制定出来，比如具体的业务收费办法以及中介机构工作流程等等。除此之外，还应当最大限度地完善注册会计师与注册税务师的执行准则，全方位地规范税收筹划工作，并且对税收筹划工作者的行为加以限制约束。 3.注重税收筹划的有效、规范及高效
结合高新技术企业获得资格中所存在的风险，企业应当对实际情况与具体规定之间所存在的差异加以重点关注，合理地调整企业总收入中高新技术所占据的比例，合理地研发工作参与者的学历比例，并且将科学的追踪机制建立起来，在研发项目的过程中使人员情况与经营状况始终与相应的规定相符合。合法合理的税收筹划能够减少利润、增加成本以及缩小税基，但是切勿借助于弄虚作假等不当方法将高新技术企业的资格取得。随着我国税务部门稽查征管行为的不断规范化，再加上社会信息化水平的迅速提升，能够供给企业利用的投机空间随之变得越来越小。企业将税务风险解决的有效途径就是将严格的一套内部控制体系构建起来，在企业可接受的范围内控制税务风险。
4.增强财务人员及管理者的税收筹划意识
高新技术企业的经营管理者应当高度重视学习税收法规，动态实时地对国家税收政策的变化进行关注，跟踪及预测税率与税法的变动趋势，并且将税收筹划合法合理地加以开展。高新技术企业应当从长远的角度出发，以此对税收筹划方案加以选择，在进行税收筹划的过程中，要综合地对企业所制定的长期发展目标加以考虑。应当明确的是，企业的税收筹划是高层次的一项工作，企业应当不断引入高素质、高水平和高技能的现代化人，以此为企业的税收筹划工作注入源源不断的活新鲜活力。作为专业的人士，这些人才通常具备着高超的业务操作水平和扎实的专业理论知识。而企业的财务人员则切勿在财务核算的简单工作定位上局限，而是应当抓紧时间学习税法知识，最大限度地将自身的税收筹划意识增强，并且在企业的财务活动中融入。另外，企业的财务人员还应当对会计政策严格地加以执行，切实地遵循会计程序做账，进而生成合理正确的会计报表，从而为企业的税收筹划奠定可靠的基础。
三、结束语
总而言之，在高新技术企业的发展当中，税收筹划发挥着尤为重要的作用，但是目前我国高新技术企业的税收筹划中存在着一系列有待于解决的问题以及有待于完善的环节，企业要想真正地将税收筹划工作做好，要想将税收筹划所具备的积极作用充分发挥出来，那么就应当采取有针对性的强化措施，从而推动高新技术企业的可持续发展。
参考文献
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企业税收筹划论文 篇五
一、税收筹划目标的观点综述科学定位
（一）“税负最小化”观
是指纳税人通过对投资、筹资、生产经营等活动采取各种税收筹划技术，使其应缴纳的各种税收之和最小。持这种观点的人认为税收筹划的目的只有一个，即减轻纳税人的税收负担；其外在表现就是“纳税人缴税最晚，缴税最少”。减轻企业纳税负担是企业税收筹划产生的最初动因，这是“税负最小化”观点的科学性。但由于税收筹划必须考虑企业的整体利益，因此这种观点目前已经很少被人认同了。
（二）“税后利润最大化”观
是指纳税人通过开展税收筹划活动使其净利润最大。这种观点认为税收筹划是纳税人财务筹划的重要组成部分，应遵循“依法纳税，合法筹划；用好政策，用足政策，利润最大”方针。目前实务界大多支持这一观点，认为税后利润最大化不仅可以更好的量化税收筹划的实施效果，而且更加注重企业的整体效益。但该目标容易导致企业的短期行为，同时也会忽略对价外税的具体税收筹划。
（三）“企业价值最大化”观
是指纳税人通过开展税收筹划使企业的价值达到最大化水平。认为税收筹划是在遵守国家税法前提下的一种特殊的财务管理活动，其最终目标应该是实现企业价值最大化的财务管理目标。这一观点在理论界得到一部分专家学者的认同，但由于企业价值最大化目标的难以计量性，因此该观点在实际运用中受到了一定的限制。
（四）“综合目标体系”观
是指企业的税收筹划目标不仅包括减轻税收负担，还应包括实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益等目标。该观点认为企业经济活动的多样性和层次性决定了税收筹划目标的多元层次结构。尽管目标体系观点符合目标本身所应具备的特征，但该体系的层次性不强，存在目标简单累加的现象。
（五）“目标发展”观
认为随着时间的推移和现代企业制度的逐步完善，企业的税收筹划目标将从传统的税收负担最低化发展到现代的税后利润最大化。这种观点的科学性在于用发展的眼光来看待企业的税收筹划目标，准确把握了税收筹划的本质内容，但由于目标本身具有一定的单一性，因此应在科学发展的基础上予以必要的充实调整。
二、税收筹划目标定位应遵循的基本原则
所谓税收筹划目标，实际上就是指企业开展税收筹划行为预期能达到的结果。如果税收筹划方案的实施达到了预定的目标，则意味着企业税收筹划行为的成功；如果方案的实施尚未达到预定的目标，则说明企业的税收筹划行为失败。尽管影响企业税收筹划实施效果的因素很多，但现实中我们也不能忽略行为的预定结果——即税收筹划目标的科学合理性。
（一）普遍适用性原则
指企业开展税收筹划的目标应具有一定的主体适用性和经济适用性。主体适用性是指税收筹划目标的定位应考虑不同纳税主体的现实要求，能体现不同规模、不同阶段企业开展税收筹划行为的预期结果。经济适用性是指税收筹划目标的设定原则上应是纳税主体通过努力可以实现的目标，目标定位既不能太低，也不能太高。这就要求设定的税收筹划目标既能体现对企业税收筹划行为结果的客观要求，也能在一定程度上激励纳税主体主动开展税收筹划，从而促进企业整体经济的良性发展。
（二）可计量性原则
税收筹划行为的实质是纳税主体在掌握大量税收法律知识的基础上，通过比较不同纳税方案的税收优劣来选择最佳的筹划方案。因此，税收筹划目标应该能够可靠计量，企业可以通过分析税负大小或税收负担率水平的变化衡量税收筹划目标的实现程度。
（三）科学发展原则
税收筹划目标的界定不是一成不变的，会随着企业内外部环境的变化而适时进行调整。因此，从企业持续健康发展的角度考虑，企业税收筹划的目标应具有一定的发展性，具体表现在税收筹划目标具有一定的层次性。这样有利于企业根据自身条件和外部环境科学开展税收筹划活动，取得预期的税收筹划目标。
三、科学定位构建多层次的税收筹划目标体系
税收筹划目标是指企业税收筹划行为预期要达到的结果。税收筹划作为企业理性减轻税收负担的财务管理活动，其实施效果客观上受多种因素的制约；同时，由于各个企业的规模大小、组织形式、发展阶段、财务管理水平等存在差异，因此税收筹划的具体目标也会有所不同。本文根据税收筹划目标定位的原则，将税收筹划的目标按照不同理财要求予以层次化，划分为初级、中级、高级三个层次。但应该注意的是，税收筹划的具体目标并不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期可能有几种具体目标，其不同时期的具体目标也可能有所不同、各有侧重。
（一）初级目标（基本目标）
依法履行纳税义务，实现涉税零风险。依法履行纳税义务是企业税收筹划的最低目标或者说基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，避免因涉税而造成的不必要损失，做到诚信纳税。依法纳税是每个公民的基本义务，纳税人应做到纳税遵从，即依法进行税务登记、依法申报纳税，并按税法规定及时足额解缴税款。同时，由于税制具有复杂性、频变性的特点，纳税往往会给企业带来一定的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等问题。因此，纳税人必须正确掌握相关的税收法律规定，将税收筹划置于理财学的体系框架内，尽量避免纳税风险带来的潜在机会成本的发生，努力实现涉税零风险。
（二）中级目标
纳税成本最低，获取资金时间价值最大化。纳税人为履行其纳税义务，必然会发生相应的纳税成本，具体包括直接纳税成本和间接纳税成本，前者是指纳税人为履行纳税义务在计税、缴税、退税及办理有关税务事项时所发生的各项成本费用，后者是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低意味着纳税人税收收益的相对增加。因此，企业开展税收筹划应在依法纳税前提基础上，尽可能实现企业纳税成本的最低化。同时，基于税收的现金支出“刚性”约束，在既定的税收环境下，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后缴纳，在不减少总体纳税额的情况下取得相对节税收益，这也是税收筹划目标体系中的一个有机组成部分。资金的时间价值是财务管理上的一个基本观点，也是税收筹划的一个基本法则。理论上讲，延期纳税相当于企业获得了一笔相当于纳税额的无息贷款，在企业进行生产经营活动尤其是扩大生产经营规模时会使企业的营运资金相对宽裕，而且这部分财政资金的使用不存在任何财务风险，更有利于企业的持续健康发展。因此，在符合税收法律规定的范围内，企业应尽可能争取延期纳税，充分利用资金的时间价值，从根本上提高企业的相对税收收益。
（三）高级目标（终极目标）
税收负担最低，实现企业科学定位财务管理目标。公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及经营效益的最大化。不论从理论角度、还是从实务角度，税收筹划都是企业财务管理的重要组成内容。因此，实现企业财务管理目标的是税收筹划行为的最终目标。这里我们以企业价值最大化代表企业财务管理的目标，当实施某项税收筹划方案使税收负担最低化与其企业价值最大化呈正相关时，税收负担最低化就是税收筹划的最高目标；当实施某项税收筹划方案使税收负担最低化与企业价值最大化呈非正相关时，税收筹划目标应该以企业的财务目标为其最终目标，即税收筹划要服从、服务于企业的整体财务管理目标。从这个角度讲，税收负担最低化是手段而不是目的。而从税收筹划的角度看，税收负担最低化是实现企业价值最大化的基础和前提。因此，企业应事先对相关涉税事项进行总体运筹和安排，在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求最佳平衡点，争取在涉税零风险的前提下实现企业价值的最大化。
企业纳税筹划论文 篇六
[摘 要]
进行纳税筹划，对于企业增强财务管理能力，增加净利润有重要意义。本文通过分析目前企业在纳税筹划过程中的问题，为企业进一步推进纳税筹划工作提出建议。
[关键词]
纳税筹划， 企业纳税， 税收
纳税筹划是指企业在符合国家法律、税收法规的前提下，通过对纳税业务事先筹划，制订方案，合理安排经济活动，选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。企业可以通过有效的税收筹划，减轻企业税收负担，增加经济效益。然而，企业受到所处的外部环境、内部管理等因素影响，纳税筹划在实际工作中还存在许多问题，需要做进一步探讨。
一、纳税筹划的意义
1、有利于纳税人提高经济效益。通过纳税筹划可以减少现金流出，在收入总额不变情况下，减少支出，增加企业净利润，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济效益。
2、有利于规范企业纳税行为。纳税筹划建立在充分理解税收相关法律法规基础上，为纳税人减少税收支出提供了合法的渠道，有利于减少企业税收违法行为的发生，强化纳税意识，使纳税人远离税收违法行为。
3、有利于政府完善税制。纳税筹划有利于贯彻国家的税收政策，降低税务成本，达到良好的经济效益和社会效益。如纳税筹划中的避税筹划，就指出了税法中的缺陷，国家可以据此采取相应措施，修正现有税法，完善国家税制。
二、纳税筹划中存在的问题
1、税务筹划意识淡薄。目前的企业多重视生产和销售管理，对财务管理和纳税筹划缺乏正确认识。企业领导普遍认为税收是国家强制的，没有筹划空间，因此企业管理者还没有真正建立节税意识，只是被动地等待税收优惠。企业不能对税收筹划做出细致的计划，会形成不合理的企业税负。
2、纳税筹划人才缺乏。税收征管的日益细化和流程的日益复杂化，新的金融工具、贸易方式、投资方式不断出现，当今的企业财务会计人员不仅要精通会计，还要精通税法、金融、投资等专业知识，才能找到税务筹划点。而实际上现在我国国内企业多数财会人员会计、税法知识陈旧，根本不能满足纳税筹划需求。
3、企业纳税筹划与税务机关工作不同步。我国企业普遍不与税务机关沟通在税法理解上的差异，企业缺乏对税务机关工作的理解。税法除了财政收入职能外，还是调整产业结构、刺激国民经济增长的重要手段。而且随着税务机关征管水平的不断提高，征管流程不可避免地越来越复杂。企业加强与税务机关的联系和沟通，争取在对税法的理解上和税务机关取得一致认识是进行税务筹划重要前提。
三、完善纳税筹划工作的建议
1、提高企业纳税筹划的意识。要通过宣传培训，使企业管理层正确理解纳税筹划。纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，为实现企业效益最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程，也就是说是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。
2、加强纳税筹划人才的培养。纳税筹划对筹划人员的专业素质有较高的要求。我国税种多、企业形式复杂，各行业差别大，要求纳税筹划人员有很强的专业技能，灵活的应变能力。在高校培养中，应开设纳税筹划课程，为培养高层次纳税筹划人才提供条件。在职的会计人员应通过参加培训或者自我学习，提高业务素质，培养纳税筹划能力。
3、理清税收筹划思路。要做好税收筹划，必须理清筹划思路。不同税种的筹划重点不同，比如，个人所得税实行超额累进税率，筹划思路重点在于如何享受最低的税率，从而考虑全年一次性奖金的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，享受到低档税率政策。税务筹划也不是仅限于优惠政策及条款。例如新企业所得税税法下，税务筹划要注重日常财务规范管理，如会议费、业务招待费、业务宣传费用的列支，注意原始凭证的合法性。
第一，不同税种的筹划。即根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。税种筹划主要包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税筹划和税种综合筹划。应高度重视增值税，增值税是我国第一大税种，增值税筹划要从增值税的特点着手。一般纳税人和小规模纳税人在适用税率、计税方式、发票权限和税收负担等方面存在很大差异，可以通过控制企业规模，选择合适的纳税人类型。增值税征税范围内，不同商品有17%和13%两档税率，当纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，要能够分别核算，才能适用不同税率。还可以根据增值税税收优惠政策进行纳税筹划。
第二，对税收要素的筹划。税收要素筹划主要包括征税范围、纳税人、税率、税基、税收优惠（减税、免税、退税、税额抵免）、纳税环节、纳税时间、纳税地点的筹划。要针对不同的税收要素，运用不同的税收筹划技术。比如，企业所得税的税基是应纳税所得额，税法中的应纳税所得额，通常不等于会计计算出来的利润总额。因此，企业所得税的税收筹划，必须同时实现利润总额的最大化和应纳税所得额的最小化。利润总额是会计收益减去会计费用和损失，应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额。因此，从企业所得税角度讲企业应实现准予扣除项目金额的最大化和扣除时间最早化。个人所得税筹划可以将收入分月、分次、分人均摊减小计税收入。
第三，对经济活动筹划。不同的经济活动形成不同的应税行为，需缴纳不同的税种。进行纳税筹划要考虑不同方案的税负差异，通过对经济活动进行安排降低企业税负。纳税筹划贯穿所有经济活动的始终，从纳税人发展过程来看其经济活动，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段。从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等活动。从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售和核算等活动。因此，经济活动筹划主要包括成长筹划、财务筹划、经营筹划。
4、加强部门协作。各部门的共同运作构成企业收入和成本，形成企业税负，税收筹划也离不开部门的协作。企业内各部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能使税务筹划得到有效实施。尤其是企业费用的筹划，更需要各部门配合实施，在取得原始凭证时，加以辨别，加强费用先审批后支付的管理。
5、防范纳税筹划的风险。一方面要研究掌握税收法律法规，准确把握纳税政策内涵。另一方面要加强与税务机关的沟通，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划能得到当地税务机关的认可。
转让定价在纳税筹划中的具体应用 篇七
1、税法的调整规则针对关联企业的纳税调整，税法中有明文规定，关联企业之间的业务来往，其中不符合独立交易原则的纳税款项，税务机构有权进行调整；关联企业之间共同研发、共同提供或转让无形资产、发生劳务交易的成本，在计算应纳税额时应该进行分摊，坚持独立原则；独立原则的制定是判断某项交易业务是否需要调整的重要依据，所谓的。独立也就是企业之间没有关联关系，将市场中的价格或计价标准作为企业之间的收入和费用分配的依据。相关税法指出，关联企业所得不实可根据以下几种方法进行调整。第一种:利润分割法，主要是指企业和关联企业以合理的标准为依据在亏损、合并利润时的分配方式；这种方式将关联方在交易中可能遇到的风险、所使用的资产贡献度以及参与者所执行的功能来明确分配比。第二种:以交易净利润为依据，称为交易净利润法，根据未达成关联协议的企业之间在发生相同或相似经济业务时，确定交易价格的方法，这种方法的利润设定可以依据资产收益率、完全成本加成率、营业率、贝里比率等。第三种:成本加价法，是指根据成本和费用、利润来确定定价，确保企业的正常收益，例如:全部成产成本或变动成产成本和全部产品成本，前者就是在生产过程中的包括研发、生产、销售、后期服务等一系列开支成本，这些成本既可以是前期预算成本，也可以是实际成本。第四种:再销售价格法，根据关联企业购入产品再向未关联企业进行销售的价格，减去发生相似或相同经济业务的销售净利润来确定定价的方式，比如说煤油企业能够处理交易业务时，根据某杂志或报纸上的同类产品价格，作为转让定价；或者根据外售价格来明确转让定价。第五种:可比非受控价格法，是说根据为关联企业在发生相似或相同的业务往来时的价格确定定价的方法。第六种:其他一些符合独立交易原则的定价方式。
2、可以充分利用纳税筹划空间纳税筹划是以国家的法律法规为前提和基础，只有符合国家法律的纳税筹划方式才是可行的，而其中突破法律限制偷税漏税的企业，将会受到法律的制裁；因此作为企业的纳税工作人员要对国家法律进行详细了解，对税收知识做到拈手可得。任何一个纳税筹划方法的顺利运作，都需要税务机关的肯定，只有符合国家法律法规的关联企业交易才能顺利开展，关联企业之间的经济业务实质上是可以为双方企业带来实际效益的，是有存在的价值和合理性的，但交易的定价设定必须要满足相关交易原则；因此，为了使交易风险降到最低，企业要根据自身的管理结构和运行模式确立最适合自己的纳税筹划方案，由于企业在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的税收筹划方案有不同利弊，只有最佳方式才能实现经营的最大效益。
企业纳税筹划论文 篇八
摘要：
小微创业企业的税收筹划是指对小微创业企业的涉税事项进行筹划，具有可操作性强、涉及范围广的特点。小微创业企业在我国市场上占有相当大的比重，我国税收政策也给予小微创业企业颇多优惠政策。但由于从业人员的专业素质不够高，对政策的认识不到位，所以在实际应用中对小微创业企业的税收筹划运用很少，导致许多小微企业税收负担很大。文章利用具体案例，从筹资、投资、运营、分配四个阶段对企业分别进行税收筹划，做好涉税事项的事前筹划，事中控制，从每一个方面入手，综合考虑企业运营情况，合理避税，达到不仅是税负最小化，更重要的是企业税后利润最大化的目标。
关键词：
小微企业；创业企业；税收筹划；税收优惠
一、小微创业企业税收筹划途径的概述
小微创业企业，简而言之即市场上的小型、微利的创新型企业，是为减轻小型微型企业负担而单独将小微企业从中小企业中定义出来，是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。创业企业的创始人多为具有某项专业技能、想法新颖活跃的人，他们擅于从市场上发现新的商机，以一个全新的角度去满足消费者的新需求。所以创业企业一般具有发展方向新颖，从业人员独立自主，所属行业灵活多变等特点。企业的税收筹划途径有很多，企业可以利用税收法规和现有的税收优惠政策进行筹划。一般来说，可以进行纳税人身份筹划，筹资方式、经营方式筹划，以及针对不同税种进行筹划。对小微创业企业进行税收筹划，要充分掌握该企业的运营状况和发展方向，从全局出发，对企业的所发生的经营活动和经济活动等各项涉税事务进行合理安排，而不只是单靠财务部门的会计核算。本文则是从企业的初创期开始，在企业的筹资、投资、运营、分配四个阶段分别进行分析和事前安排，对企业所涉及的企业所得税，城市维护建设税、个人所得税等税种依据相应的政策法规做出合理筹划。
二、以A企业为例探析小微创业企业的税收筹划途径
（一）案例背景
1、企业情况简介A企业是一家由大学毕业生进行自主创业而成立的小微企业，企业资产规模小，成本低，正处于创业的起步阶段。从业人数20人，资产总额500万，在大学期间企业创立团队参加大学生创业规划大赛获得一等奖，有20万元的奖金作为企业的起步资金。具有大专以上学历的科技人员12人，占全部职工人数的比例为60%，直接从事研究开发的科技人员8人，占全部职工人数的比例为40%，具有基本的会计核算体系，每年企业最大的支出是用于高新技术产品开发的经费，预计每年研发费用约为100万，政府资助资金占23%，企业资金缺口很大。2.A企业发展概况A企业正处于创业筹措阶段，整体来说企业的资金总需求不大，但是企业的创立人是大学毕业生，没有可靠和广泛的资金来源，所以创业初期的资金支持是企业目前比较棘手的问题，这时政府的资助力度也会比较大，资助效应也最为显著。当企业渡过种子期和初创期，企业规模逐步扩大，资金总需求也会呈几何增长的趋势，这时依靠政府资助这种单一的方式已经难以满足企业的资金需求，企业迈入成长期和成熟期，亟需建立一个更加多元化和流动化的融资体系。
（二）筹资阶段的税收筹划
1、筹资方式的选择A企业属于大学生自主创业的企业，最能直观运用的筹资方式是政府的直接资助，创立人只要充分利用好自己的大学生身份，就可以积极享受政府为鼓励大学毕业生自主创业而推出的一系列税收支持政策。除了政府的政策支持，小微创业企业也可以寻求创业投资企业的帮助，创业投资企业不仅可以为新兴创业企业提供资金支持，还可以在专业技术知识、市场信息等方面为其提供指导，帮助小微创业企业更好地经营企业，并且逐步扩大其资产规模，以能够成功上市。2.资本结构的选择小微创业企业规模小，管理制度也不完善，A企业处于创业的起步阶段，股票融资方式很难实行，所以股权资本占比一般较小甚至为零，所以在初创期资本结构中债权资本占了绝大部分比重。并且债权筹资的筹资成本较低，是在缴纳企业所得税前支付债务利息，这对于初创期企业投资成本大、销售额较小的情况非常有利。
（三）投资阶段的税收筹划
1、投资行业的选择不同的行业有着不同的税收政策，选择国家政策重点扶持的行业进行投资，可以享受更多的税收优惠和资金支持。A企业创业者根据自身的专业能力以及国家的政策导向，选择成立从事软件开发的科技型企业。2.投资地点的选择在A企业所涉税种中，土地使用税、城市维护建设税等会因为不同的城市、地区而有所不同，所以如果把企业的注册地址设立在农村、郊区、乡镇等地，其所涉及到的城市维护建设税就会比设立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也会更低。
（四）运营阶段的税收筹划
1、纳税人身份的选择A企业是自主创业的小微企业，在注册企业法人时，选择大学生作为法人代表，可以享受国家的很多税收政策支持。可以选择成立自然人合伙企业，只缴纳个人所得税。A企业虽是小微企业，却不一定要划为小规模纳税人，在满足一定条件的情况下，小微创业企业也可以成为一般纳税人，比如通过企业的合并、重组成为增值税一般纳税人，就可以享受增值税的进项扣除。2.销售方式和采购方式的选择企业的运营过程中，有不同的销售方式，选择合理的销售方式，在很多情况下可以达到递延纳税的效果，以获得资金的时间价值。一个企业的销售方式有很多种，例如折扣销售、代理销售、赊销、分期收款、预收货款等。针对A企业的产品类型，可以选择赊销或分期收款，这样不但可以获得应交增值税税款的时间价值，同时也可以避免税款的损失。也可以选择预收货款的方式，发出应税产品的当天才是增值税纳税义务的开始时间。3.期间费用的筹划在创业初期，就需要对企业的开办费用进行税收筹划。企业初期的开办费可以在成立之后开始经营的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用进行处理，对于固定资产的折旧方法也可以进行选择，例如年数总和法，也称加速折旧法，可以快速回笼资金，A企业在前期利润较少，后期发展起来利润会逐步升高，适用于加速折旧法。在运营期间，尽可能地把一些收入合理转化为费用支出，也可以适当雇佣兼职人员，扩大工资支出。可以收集差旅费发票进行报销，作为管理费用核算。
（五）分配阶段的税收筹划
对企业的分配方案进行筹划，一方面可以降低企业所得税，另一方面对于职工和经营者本身的利益也有一定好处。企业发生的合理的工资、薪金支出准予在缴纳企业所得税之前据实扣除。我国个人所得税中的工资薪金每月有3500元（或4800元）的免征额，超出部分再按照七级超额累进税率进行征收，所以员工工资可以每月分配3500元，多余的部分可以累积在年底以年终奖的形式发放，也可以在每年的最后一季度统一发放，或者将工资转化为福利发放，这样可以在总体水平上降低员工的税收负担。
三、以A企业为例看我国小微创业企业税收筹划存在的问题
（一）企业管理制度和财务制度不健全
小微创业企业具备优秀的专业技术人才和创新活力，年轻是它们的优势和普遍特征，但也正因如此，小微创业企业的企业管理制度和财务制度不够健全，没有认识到税收筹划不仅仅是财务人员的职责，更是整个企业运营系统的共同责任，每一个部门都有联系。很多小微创业企业没有设立专门的会计人员和会计部门，缺乏规范的财务制度和会计核算体系。
（二）缺乏税收筹划的专业人才
随着企业对税收筹划认识的进一步加深，市场上对于从事税收筹划方面的专业人才的需求也越来越大。但是由于中国的税收筹划处于起步阶段，发展还不够成熟，从事财务管理方面的人员对税收筹划的了解不够深入，企业内部对职工的继续培养不够重视，社会上专门从事税收筹划代理的机构也很少，因此市场上十分缺乏税收筹划的专业人才。
（三）企业缺乏对税收法律法规的认识
本文案例中分析的是一个由大学生进行自主创业的小微企业，这类企业不仅负责人对税法不甚了解，财务人员对税收法律法规的认识也不够深刻，对于最新的税收政策更是没有及时地进行学习，导致企业在处理涉税事项时，不能够准确地把握和运用税收政策法规。
（四）企业在进行税收筹划时存在风险
企业的税收筹划风险大致可以分为以下几个方面：操作性风险、合规性风险，政策风险。操作性风险是指企业在对涉税事项进行税收筹划时，由于操作人员的失误造成的风险。合规性风险是指由于企业里专门负责税收筹划的人员对税收法律法规了解不够透彻，导致错误理解了税法或者违反税法进行操作而带来的风险。政策风险是指在税收筹划期间，由于税收政策的变动，没有及时更改税收筹划方案，而导致的错误筹划或者不是最优的筹划。
四、小微创业企业税收筹划的完善方案
（一）健全企业管理制度和财务制度
小微创业企业普遍存在着管理制度和财务制度不健全的问题，但对企业进行税收筹划的必要前提是有一个完整的会计核算和准确财务信息，这样才能针对企业自身的经营状况和发展情况进行税收筹划。所以企业自身应该建立健全企业管理制度和财务制度，配备专业分管的部门和人员，为税收筹划打好一个制度基础。
（二）加强专业人才的培养
企业要进行一个完整的税收筹划，首先管理层应当具有正确的税收筹划意识，税收筹划不是偷税逃税，是采用合理的安排规划，使企业达到延迟纳税或者整体税负最小化的目标。其次，要培养税收筹划的专业人才。企业内部要鼓励财务人员继续学习财务和税务知识，实时了解最新的政策法规，提高财务人员的专业素质，充分利用税收优惠政策。社会也应当培养专业人才对企业的`税收筹划进行指导，建立中介机构，帮助企业进行合理避税，规避税收风险。税务局也应该及时将税收优惠政策进行普及，帮助企业了解和利用政策。
（三）加深对税收法律法规的认识
法律法规总是在随着时代的发展而不断改进的，税收方面的政策法规更是不断地推陈出新，而且不同的地区、不同的行业也会有相应的不同的政策制度，只有在熟悉税收法律法规的基础上，及时地掌握最新的税收优惠政策和经济支持政策，准确地掌握政策的内容和方向，才能制定出最符合实际和最有利的税收筹划方案。
（四）做好税收筹划风险的防范措施
企业在进行税收筹划时可能存在三种风险：操作性风险、合规性风险和政策风险。针对操作性风险，企业应提升操作人员的专业素质，加强对筹划方法和报税流程的掌握，在筹划过程中也要小心谨慎，做好每一步的分析和安排，避免出现失误。要避免合规性风险，要求企业吃透税收法律法规，加深对税收优惠政策以及会计法律制度的理解，保证筹划的合理合规性。而政策风险则需要在筹划初期了解清楚政策实施的开始以及结束时间，合理安排企业的经济活动，并且时刻关注最新的政策规定，及时作出调整。
参考文献：
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企业税收筹划论文 篇九
一、房地产项目决策阶段的税收筹划
（一）借款费用资本化的选择
根据《国税发【2009】31号》规定，企业在所得税的税前扣除项目中不包含资本化借款费用，也就是说，发生在成本对象完工前的借款费用不得在企业所得税前扣除，之后发生的借款费用可以作为财务费用直接在企业所得税前扣除。所以，房地产开发企业对于完工时间不同的项目，其成本一定要单独核算，这样对于完工时间较早的项目来说，其后发生的借款费用就可以在企业所得税税前进行扣除，从而减轻了企业所得税的负担。
（二）建筑合同订立的选择
在与施工企业签订合同时，会涉及到许多的税务问题，如果处理不当，就会产生过高的税负，因此签订合同的过程一定要进行周密的筹划，以降低房地产开发企业的成本支出。这里需要抓住的关键问题就是，税法规定，项目建设过程中，施工企业购买的设备价款需要缴纳营业税，而开发企业提供的设备则不需要缴纳营业税，这就为税收筹划提供了可能性。如：施工企业购买设备，设备价款包含在施工合同总金额中，这样，合同金额增加了，即施工单位的收入增加了，但是同时施工企业为购买设备也增加了成本，实际上利润并未增加，只因合同金额增加，而导致了营业税负担的加重，施工企业势必会把增加的负担转移给房地产企业，实际上增加的还是房地产企业的税收负担。
二、房地产项目销售阶段的税收筹划
（一）成立专门的销售公司
房地产公司成立销售机构可以少缴企业所得税和土地增值税，这是因为，依据税法规定，房地产开发企业支付给销售公司的佣金可以在土地增值税前扣除，因此成立销售公司能够有效地规避企业所得税和土地增值税。
（二）通过签订装修合同将销售收入进行分解
通常情况下房地产开发商对精装修房的定价有两种方式，一种是将精装修的价格包含在房屋的销售价格内，即销售收入由毛胚房的价格和装修费用共同组成，房地产开发公司与购房者一并签署购房合同；另一种是房屋的销售价格不包括精装修的价格，即销售收入就是毛胚房的价格，房地产开发公司先与购房者以毛胚房的价格签署购房合同，再与购房者单独签署装修合同。前者我们称之为合并定价方式，后者我们称之为分别定价方式。这两种方式的税收负担水平是否相同呢？对于合并定价方式，房地产公司应按总的销售收入一并缴纳营业税和土地增值税，装修费用虽然可以税前扣除，也不存在增值额，但税法规定，土地增值税采取预先征收的方式，因此其实装修价格也缴纳了部分的土地增值税。对于分别定价方式，房地产公司应以毛胚房的价格作为销浅谈加强对房地产企业销售收款管理与监控售收入缴纳土地增值税和营业税，精装修的合同收入不需缴纳土地增值税，如果房地产公司与购房者签订的装修合同金额和房地产公司与装修公司签订的装修合同的金额相同，即营业额为零，也不需要缴纳营业税。
（三）严格区分代收收入
代收收入，顾名思义就是房地产公司代相关机构收取的基金和各种费用等。房地产开发企业对于代收收入一定要严格区分开来，必须取得相关机构的发票证明，否则一旦并入自身的销售收入，就会使销售收入增加，从而加重不必要的税收负担。
三、结束语
本文笔者通过对房地产开发的3个阶段，选取典型筹划案例进行分析，有力地论证了税收筹划在房地产企业成本控制中的重要性，房地产企业的纳税管理一定要合理规划，富有远见性，以应对越来越复杂的形势，才能有效、合法地进行筹划，减轻税收负担。
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