环境会计信息披露 环境会计信息披露问题研究(优秀8篇)
披露环境会计信息,已成为促使上市公司重视环境保护的重要途径。研究上市公司环境会计信息披露具有重要意义。书包范文小编精心为朋友们分享了环境会计信息披露问题研究(优秀8篇),希望能够对朋友们的写作有一些启发。
环境会计信息披露论文下载 篇一
浅探环境会计信息披露
【摘要】 随着人们对环境问题的关注,环境会计信息披露问题也备受重视,对环境会计信息披露的研究也提上日程,本文通过研究国内已有文献在披露内容和方式的最新动态,对其实证研究成果进行综述,指出我国现阶段环境会计所存在的问题,并对未来环境会计信息披露的对策提出自己的看法,以期为该领域的进一步探索提供有益的线索。
【关键词】 环境会计信息披露 披露内容和方式 对策 综述
环境会计又称绿色会计,它是以货币为主要计量单位,以有关法律、法规为依据,计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用,同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告,从而综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。
一、 引言:
伴随着经济发展,环境问题日益突出,已经成为一个全球性的问题。将环境活动纳入企业会计核算体系,真实反映企业经济活动,披露环境会计信息,成为传统会计面临的新课题。要解决环境污染问题,需要把经济发展与环境问题协调起来,走可持续发展道路。开展环境会计信息披露研究,促使企业在关注经济效益的同时关注环境效益,无论是对我国经济的可持续发展,还是对会计理论的创新和完善都具有十分重大的意义。
二、 文献综述:
(一)环境会计信息披露的内容:
关于披露内容,黄嫦娇(2013年)提出对于环境资产、环境负债、环境净资产、环境收益、环境成本的披露,并且由于环境会计的特殊性,要求其信息的披露也必须在传统的三大会计报表的基础上再加以图表、文等形式来报告,对碳排放情况、碳排放权问题等信息进行详细的披露;张永杰(2012年)以江西省16家上市公司为例,表明我国企业环境会计信息披露内容应包括两方面:一是关于企业活动的财务影响信息; 二是关于企业活动的环境业绩信息;
另外,在进行披露内容探讨时,还有学者对披露的内容进行新的分类,例如陈薇(2010年)指出环境会计信息披露需要界定出定性环境信息和定量的环境信息,并在此基础上确定其具体需要披露的内容;秦嘉龙、吴玉芳(2010年)在分析青海省上市公司环境会计信息披露时提出,我国上市公司所披露的环境信息中,以货币形式和非货币形式或同时以两种形式披露; 田翠香(2010年)认为企业通过年报披露环境信息,应注意协调与其他环境信息公开方式的关系,有条件的企业仍然可以在年报以外,编制独立的环境报告或社会责任报告。
综上所述,对于环境会计信息披露内容,主要从会计要素入手,从货币、数量、定性、定量等方面反映一个会计主体的财务状况、经营成果及现金流量
(二)环境会计信息披露方式:
由于我国环境会计起步较晚,没有统一、标准的披露形式,众说纷纭。冯银波(2010年)认为环境会计信息披露有三种可选模式:在财务报告框架内披露、编制独立环境会计报告、在管理当局声明书中披露;李秋(2012年)基于低碳经济视角,提出不同规模企业应灵活地采取不同类型的披露形式:①对大型企业如上市公司,可采用单独编制环境会计报表的形式在其中单独列示低碳治理信息;②对大中型企业可以采取在财务报表,财务报表附注或者董事会会议报表中单独反映二氧化碳治理的信息;③对中小型企业可允许以非货币式计量的基础上以文字的方式阐述其为减少碳排放所付出的成本费用以及业绩效益等信息;戴悦、华楚慧、李玮玮(2012年)从环境产权角度出发进行探讨,认为有效的环境会计信息披露模式应该是以环境产权为核心的一个环境责任报告体系,该体系分为三部分,第一部分是环境问题的财务影响信息,第二部分是关于环境绩效方面的信息,第三部分是更加充分的独立环境责任报告;
另外也有学者虽然从不同领域出发,仇淑平(2012年)认为独立报告模式将是环境会计信息披露的主要发展方向;同样的,刘灵芝、富晓丹(2010年)针对我国现阶段的林业企业的研究,认为我国林业企业应该采用表外披露的方式,编制补充的环境会计报告。
从以上研究中发现,普遍认为会计的信息披露应依托财务报告的形式来进行,或采取独立报表形式。
(三)环境会计信息披露影响因素:
王亚男、傅建设、冯烨彬(2013年)以沪深两市74家公司为样本,对上市公司环境信息披露影响因素进行了实证研究,表明股权制衡度、净资产收益率、公司规模是影响我国上市公司环境信息披露的重要因素;刘海英(2010年)整理了近几年国内外环境会计信息披露的研究成果,研究表明公司自愿环境会计信息的披露与以下因素正相关:①公司规模及公司的行业性质;②公司的股权分散度;③公司披露的环境诉讼以及环境罚款信息;
在针对具体行业,刘洋、赵伟(2012年)选取了山东省内53家强污染行业的上市公司为研究对象,以统计学的相关理论,认证了国有股比例系数与环境会计信息披露水平正相关,上市公司规模与环境会计信息的披露水平正相关;戴蓬军、董淑兰(2010年)以在沪深两市上市的农业上市公司为研究样本,他们faxian 农业上市公司的经营管理能力、公司规模及发展能力是影响其社会责任会计信息披露状况的显著因素,并且均呈显著正相关,而盈利能力、风险状况、现金流量状况、非农化经营程度和政策优惠情况对农业上市公司社会责任会计信息披露状况影响不显著。
三、 我国目前环境信息披露存在的问题:
通过对已有文献进行综述,分析了目前环境会计信息披露的最新的研究成果,我认为目前我国环境会计信息披露存在着一些问题:
1、从理论研究层面:
(1)理论研究的匮乏:随着对环境会计信息的需求越来越大,我国的理论研究并没有形成一个完整的理论体系,不能很好的指导实际工作,导致环境会计信息披露缺乏可比性;
(2)由于理论研究和实际工作起步较晚,没有形成统一而又成熟的披露模式; 2.从国家层面:
(1)环境会计法规、准则、制度建设滞后,目前我国已经相继制定了一系列法律法规,但是在所有的这些法律法规中均没有涉及到对环境会计信息披露的具体规定;
(2)缺乏专门的环境会计人员和审计人员一定程度上抑制了对环境信息的披露的完整性和质量;
(3)监督和执法力度不足;
3、从社会层面:
(1)披露主体范围较窄、比例不高,且集中在重污染行业,对环境信息披露仅仅是一种自愿行为,缺乏强制性约束;
(2)企业环境意识差,参与度不高;
(3)社会公众的环境意识不足,我国在环境保护实践方面做出了很大努力,公众的环境意识也明显增强,但是,从总体上说,当前我国公众的环境意识还有待于提高;
四、环境会计信息披露的对策:
1、加强理论体系研究,具体包括:
(1)积极开展国际交流与合作,充分学习和借鉴国外已有的研究成果;
(2)鼓励相关人员进行研究,鼓励其在有关期刊杂志发表自己的观点;
(3)在高校开展环境信息披露的相关课程,从基础做起,加强理论的教育;
2、建立健全环境会计信息披露相关法律法规体系,并且提高监督和执法力度;
(1)对上市公司建立诚信档案,详细记录他们在环境信息披露方面的行为;
(2)加强信息的透明度,发挥舆论监督作用;
3、培养具有专业胜任能力的环境会计人员以及审计人员,并且加强两者的独立性,同时加强合作;
4、在全社会提高公民的环境意识,培养人们对环境问题的重视;
5、针对环境会计信息的复杂性和评判的多样性,引入数学概念和方法,使指标体系固定化,同时配合相关的数学型人才,完善信息的披露。
五、总结:
总的来说,目前对环境会计信息的披露是大势所趋,随着可持续发展的观念深入人心,环境问题已逐渐成为世界性问题之一,环境会计信息公开是继“直接管理手段”与“经济手段”之后的一种全新的环境管理手段。许多企业已经尝试着进行相关披露,这将有益于约束企业的行为,将有益于我国的可持续发展。本文集中对我国已有文献中关于环境会计信息披露模式、内容以及影响因素进行统计分析,揭示出我国环境会计信息披露存在的问题,并提出了相关改善措施,以期为该领域提供有益的信息,希望我国的环境会计在不久的将来取得实质性进步,环境会计信息披露理论和实务取得较好的发展。
参考文献:
[1] 张永杰 《浅析我国企业环境会计信息披露》 商业会计 2012/01 75-77
[2] 黄嫦娇 《环境会计信息披露内容与形式的探索》 财会研究 2013/01 26-28
[3] 陈薇 《论企业环境会计信息披露内容》 现代商贸工业 2010/23 271-272
[4] 秦嘉龙 吴玉芳 《环境会计信息披露探究――以青海省上市公司为例》 会计之友(下旬刊) 2010/08 30-32
[5] 田翠香 《我国上市公司年报中的环境信息披露》 会计之友(中旬刊) 2010/01 87-89
[6] 冯银波 《我国环境会计信息披露的现状及模式选择》 商业会计 2011/23 13-14
[7] 李秋 《低碳经济背景下环境会计信息披露模式探讨》 财会月刊 2012/05 24-26
[8] 戴悦 华楚慧 李玮玮 《以环境产权为核心重构企业环境会计信息披露模式》 财会月刊 2012/36 17-20
环境会计信息披露论文下载 篇二
浅谈环境会计信息披露的思考
环境会计是现代会计的新兴分支,而环境会计信息披露则是环境会计最主要的基本问题。随着我国国民经济的迅速发展,对自然资源的消耗加剧,致使环境污染日益严重。这种严峻的环境形势是企业忽视环境管理所造成的。环境会计是从环境保护、成本、收益、利润研究环境。环境会计信息的披露也成为环境会计工作的一部分,环境会计信息的披露,对环境建设、保护利用与开发起到了积极的作用。
一、环境会计的本质、披露目标和内容
1、环境会计的本质
环境会计是企业会计的一个分支;环境会计是环境学、环境经济学、发展经济学与会计学相结合的产物;环境会计的职能仍然是反映和控制;环境会计的对象是企业的环境活动和与环境有关的经济活动。
2、环境会计信息披露的目标
环境会计是现代会计的新兴分支,会计的目标主要解决问题有两个:一是会计工作为谁服务;二是会计应该提供什么样的信息。在2007年执行的基本准则第四条指出;“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”企业提供的会计信息用途上应同时满足两个方面的需求:一是反映管理当局受托责任的履行情况;二是提供对决策有用的信息,即“受托责任观”和“决策有用观”同时并存,突出会计信息的决策有用性。
3、环境会计信息披露的内容
环境会计信息披露内容包含:环境保护设施建设投资信息;环境成本、费用信息;非经常性、非正常性环保支出;环境负债;环境收入;会计政策的披露等内容。
二、环境会计信息的使用者的需求探析
会计信息是具有一定的经济后果的,它是各类会计信息使用者赖以决策的重要依据。决定会计信息披露质量的关键在于披露是否真实可靠,披露是否充分及时以及披露的对象之间是否公平。基本会计准则第四条指出:“财务会计报告使用者包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。”
1、投资者的信息需求
投资者一向是会计信息的最主要的使用者之一。因为投资者出于对投入企业资本的安全性和收益性的关注,自然十分关注企业履行环境保护义务的状况,判断企业由此获得的发展机会和前景,决定对企业的投资行为。由于投资者素质和修养的不断提高,已经有很多投资者只对那些具有良好的环境意识并能主动承担环境道德责任的企业投资。所以,环境措施对企业财务状况的影响,同时了解包括环境成本、环境负债在内的较客观准确的资产负债状况、盈利能力和偿债能力状况。
2、债权人的信息需求
在银行发放贷款时,必须全面分析企业的财务状况,分析由环境问题可能引发的潜在的风险;同时,由于社会对环境保护问题的重视,银行也开始把环境和环境保护问题作为重要的贷款依据,甚至是作为优先考虑的问题。
3、政府有关管理机关的信息需求
政府作为社会大众的代表和社会管理者,对于目前尚不能明确分割给自然人和法人的自然资源是拥有其所有权的,这种所有权主要是通过国有资产管理部门来具体行使的。国有资产管理、环保、工商、税务、物价等行政执法部门可利用环境会计信息,制定环境政策和法律规范,加强宏观管理和控制,促使微观和宏观的协调一致。政府将环境资源交付给企业使用,有权利要求企业管好、用好环境资源,有权了解企业对于环境资源所造成的损害或者作出的贡献。政府有关部门特别是环境保护部门通过企业提供的环境会计信息,可了解企业对环境的污染和保护,掌握环境保护方面的整体情况,从而制订与环保相关的法律、政策,以改善环境,提高整个社会的环境质量。工商、税务和物价部门可通过企业提供的环境会计信息来制定、执行有关政策、规定;税收部门可决定是否减免税收或加重税收;物价部门可据此调整资源及其产品的定价。
4、企业员工的信息需求
员工将直接感受到环境污染的危害和环境保护所带来的利益。他们也有权利知道在环境治理上采取了哪些措施及其治理结果。员工了解企业的环境信息,有助于他们评估自身得到的利益,有助于改进环境管理和提高生产经营的积极性。在实行员工持股制度的企业,员工也占投资者的一部分。在采取某种形式向员工集资的企业,员工也是债权人的一部分。那么,员工也自然会有与前述的投资者、债权人相类似的信息需求。员工的信息需求是双重性的。
5、社会公众的信息需求
企业的环境(污染)保护行为将直接使社会公众受害或受益,社会公众无疑有了解企业环境信息的意愿。企业的环境形象,将会影响到企业的劳动力吸纳,影响到企业的正常运转、销售和盈利,社会公众的认知程度将决定着他们是否接受这个企业的存在,企业必须为用户提供必要的信息;在社会公众中对企业环境信息尤其关心的一是向公众提供信息的新闻媒体,二是公众中对于环境格外重视的环境主义者及其形成的环境组织。会通过种种方式将企业的环境形象展示在大众面前,进而严重地影响到一个企业在公众中的形象。进而他们也会采取各种手段要求企业努力改进环境,要求企业披露环境信息。
6、企业管理当局的信息需求
许多情况下企业管理当局对环境会计信息要求的更多、更具体、更快速。需要利用环境会计信息以帮助实现其所承担的财务和环境责任,帮助实施环境管理和经济管理。企业管理当局为了更清楚地向企业外部信息使用者提供环境会计信息,特别是向投资者反映其受托责任,向社会揭示企业社会责任的履行状况,必须反映与环境保护有关的支出和投资以及由此带来的经济效益和社会效益。
三、环境会计信息披露模式
环境会计信息其形式具有多样化:既有定性的信息,也有定量的信息;既有货币信息,也有以实物、技术等指标表示的非货币信息。鉴于我国环境会计刚刚起步,要建立适合我国国情和环境管理要求的环境信息披露机制,提高环境信息的可利用性,除了加强环境信息的生成与管理的质量外,还必须选择科学、合理的信息披露模式。在认真研究了国际通行及发达国家企业环境信息披露制度的发展状况和信息披露方式的基础上,其环境会计信息的披露有以下四种模式。
1、在环境报告书中披露环境会计信息
这是最受国际企业和联合国环境组织推崇的独立披露方式。尽管不同组织的环境报告书的格式以及对环境会计信息披露方面的要求差异较大,但联合国规划署的做法值得我们借鉴:对环境报告书中的环境会计信息提出严格而详细的要求,包括生产投入、产出、存货等方面的环境财务信息和资产、负债、经常性支出、环境成本、环境经济手段等直接性环境财务信息。在比较集中的部分,结合环境生产信息,披露环境会计信息。
2、利用现行财务报表进行表内披露
即利用现有的会计报表,在原来正常项目的基础上增加与环境有关的财务状况和经营成果指标进行单独披露的方式。让报表使用者在了解企业财务业绩的同时,知晓该企业的环境状况。
3、会计报表附注的表外披露
对于那些难以用货币计量的非财务信息可以通过会计报表附注披露。这种披露形式不拘泥于传统会计的货币价值形式,可以直接通过有关环境指标的运用,配合企业有关环境状况的报告书,实现对企业环保义务履行的监督。它可以采用文字叙述、表格及各种图形等多种形式形象地提供企业的环境信息,使信息使用者更易于理解。
具体来说,该部分一般可以披露如下内容:(1)企业采用的环境保护政策、环境方针及环境目标;(2)企业对与环境负债和成本相关的特定会计政策的说明;(3)环境政策变更及其对企业产生的影响数;(4)报表中确认环境负债和环境成本的性质说明,包括对环境损害及要求企业对这些损害做出补救的法律和规章的说明等;(5)计提各项环境资产减值的方法及其可能发生变动的说明;(6)环境负债的确认与计量基础;(7)对每一类重大负债项目,应简要说明负债的性质、清偿负债的时间和条件。若金额或偿还时间存在重大的不确定性时,应对这一事实加以说明;(8)对于估计的环境负债金额,应详细说明该估计值的估算过程;(9)企业未遵守环境法规而被判处的罚款、对第三方的赔偿以及政府就环境保护措施给予企业的鼓励,如拨款和税收减免等进行的详细说明;(10)对企业其他可能发生的与环境有关的各项支出的说明;(11)对企业已经计划实施的环保项目、国家环保机关已经初步认定的治理项目的说明;(12)企业自实行环保政策以来或在过去五年中,在关键领域中做出的改进;(13)企业按照环境法律法规进行的任何重大活动。
4、单独编制环境会计报表进行披露
为了能够让信息使用者对企业的环境形象有一个比较完整的理解,企业可以将环境事项对企业财务状况和经营状况的影响单独编制报表加以详细披露。独立报告环境信息将环境信息与企业主要财务信息分开披露,可以避免将两者合并披露所引起的混乱,消除报告使用者对主要财务会计信息的错误理解,同时还可以加强环境信息披露的重要性,改变环境信息披露的附属地位。
参考文献:
[1] 耿新。《上市公司环境会计信息披露初探》。《会计研究》,2005年,第1期。
[2] 耿新。《企业环境会计信息披露及其相关问题探讨》。《审计研究》,2006年,第3期。
[3] 钱红光。《知识经济环境下会计信息的披露》。《统计与决策》,2005年,第1期。
[4] 范永太。《企业环境会计信息披露问题研究》。《财会通讯》,2005年,第10期。
[5] 顾晓敏。《中美日环境会计信息披露差异研究》。《经济经纬》,2006年,第3期。
[6] 李静江。《企业环境会计和环境报告书》。 《清华大学出版社》,2006年,第四期。
环境会计信息披露中存在的问题 篇三
(一)环境会计信息披露理论不深入。国内对环境会计的研究相对较晚,还没有形成系统和完整的理论体系。由于对环境经济业务的计量、确认和揭示不仅需要会计学知识,而且需要自然科学、社会科学和经济科学的交叉渗透。正是由于环境会计自身的特殊性,环境会计核算和计量方法发展缓慢。国内的大多数会计和财务研究人员,通常不具备深厚的环境学相关知识,复合型人才相对缺乏,因此制约了该领域理论的发展。
(二)环境会计信息披露的法规、准则不够完善。截止到目前,我国在环境会计方面还没有建立相对统一和完善的会计核算体系及会计准则,也还没有形成完备的有关环境会计信息披露的法律法规,企业在环境会计信息披露上没有可供一致遵循的标准,致使企业在实际披露相关信息时具有很大的随意性,出现了诸如披露内容不完整、披露的信息在不同企业间缺乏可比性,披露形式不规范等问题。就披露主体而言,通过分析我国上市公司的环境会计信息披露情况发现,能够主动承担披露责任的企业比例较少,而且所涉及的行业面较为狭窄。中国证监会等机构并未明确要求上市公司必须披露环境会计信息,我国也未从法律上强制规定企业负有披露义务,企业对环境会计信息的披露完全出于自愿。
(三)企业在环境会计信息披露中的局限性。企业是以营利为目的的,部分企业都只关注短期的利益,而不考虑环境问题造成的长期影响。企业要想在激烈的市场竞争中取得优势,就要千方百计地寻求降低成本的途径,环境的支出必然会提高企业现有的成本水平,使企业面临降低市场竞争力的压力,这也是企业不愿意考虑环境问题,对环境会计信息披露参与的积极性不高的根源。投资者在掌握不完全信息的情况下,有可能导致其资金流向环境污染严重的企业,从而加剧生态环境的恶化。
(四)公众对环境信息披露的要求不够强烈。从投资者的角度来看,全面掌握企业的财务信息,有助于投资者作出更为正确的投资策略。理论上说,与环境有关的财务信息关乎企业的长远效益,对企业今后的发展方向有着重大的指导作用,但就现阶段而言,社会公众对环境会计信息的需求远没有达到应有的重视程度,也还没有形成在进行投资决策时考虑环境问题的意识,这就造成了我国企业环境会计信息披露的主体相对狭窄的局面。
我国环境会计信息披露的进展 篇四
在这快速发展的20年来,国内许多学者积极参与对环境会计理论与实践的研究,并在前人的基础上取得了一些实质性进展,主要体现在以下三个方面。
1.1环境会计信息披露方式
国内学者认为对环境会计信息披露可采用两种方式,一是可补充报告模式,二是独立报告模式。但是目前,对于具体使用何种方式披露,尚未形成一致标准。孟凡利(1999)提出可采用补充报告方式披露环境会计信息,补充报表或附注披露。胡晓玲(2012)认为我国企业以年度报告、会计报表附注、董事长报告、内部工作会议记录和单独报告5种形式进行信息披露。而另外一些学者认为应该采用独立的环境报告。李建发、肖华(2002)对比了补充报告和独立报告两种模式后,认为目前我国尚未建立环境会计准则,企业应首先考虑使用独立报告模式,待以后我国的环境会计准则建立健全后,再采用补充报告模式。储姣、郭金花和刘伏强(2003)也主张采用这种方式,指出独立报告能分别披露环境会计信息与其他财务信息,可避免企业在编制财务报告时环境会计信息和其他造成混乱,同时还能加强其公开、透明程度。随后,有些学者提出在两种报告模式相结合披露环境会计信息。翟春凤、赵磊(2007)提出对环境会计信息披露的主体按照污染程度划分为A、B、C三类,A类污染严重企业,采用独立报告模式,单独披露环境会计要素信息;B类污染较重企业,可在原有报表的基础上增添一些环保项目;C类轻污染企业可在报表附注或董事会报告中进行披露。李秋(2012)基于我国环境会计发展较晚和推广的复杂性,建议大型、大中型和中小型三中不同规模的企业可灵活使用不同类型适宜的披露方式。
1.2环境会计信息披露内容
孟凡利(1999)认为,环境会计信息披露的主要内容有两个方面,环境问题的财务影响和环境绩效。财务影响主要体现在环境问题对企业经营成果和财务状况的影响程度;环境绩效体现在以下三个方面:环境法规执行情况、环境质量情况、环境治理和污染物利用情况。张俊瑞等(2009)认为,企业主要披露环境会计信息对财务状况的影响,披露其对企业的三大财务报表的影响。黄慧(2012)认为,环境会计信息应该包括以下几个方面:(1)企业环境政策目标;(2)环境会计资产信息;(3)环境负债信息;(4)环保会计收益信息;(5)环境成本费用信息;(6)环境会计其他相关信息。
1.3环境会计信息披露影响因素分析
环境会计信息披露实证的研究开始于1998年《会计研究》上,王立彦等学者发表的一篇题为《我国企业环境会计实务调查分析》的文章,为后来环境会计影响因素的实证研究奠定了基础。继往开来,后续学者对其研究更加具体和透彻。现对其按照以下分类进行梳理。(1)公司规模。汤亚莉等(2006)、李晚金等(2008)、张俊瑞等(2008)学者研究表明,公司规模与环境信息披露水平两者之间呈正相关关系。耿建新、焦若静(2002)以1992年~1999年度沪市上市公司中的重污染企业为数据,得出披露环境信息可能与执法、处罚力度有关。谢宇、胡双、朱思晓(2016)抽取属于制造业的100家上市公司作为研究样本,发现重污染企业、规模较大的企业在环境会计信息披露上水平更高。(2)公司绩效。在对公司绩效与公司环境信息披露水平的相关性分析,各学者陈述观点有所不同。汤亚莉等(2006)、李晚金等(2008)。张俊瑞等(2008)、林晓华、唐久芳(2011)通过实证发现,公司绩效与环境信息披露为正相关。熊家财(2015)使用2013年A股市场重污染行业上市公司数据,实证研究表明:盈利能力较强、国有控股的上市公司更愿意披露环境会计信息。但是也有学者未能分析出两者之间的显著相关关系,如田云玲、洪沛伟(2010)、何丽梅、侯涛(2010)。徐霞、张璐(2014)研究表明公司盈利能力、与环境会计信息披露水平的相关关系与预期假设不符。(3)公司的负债程度。张俊瑞等(2008)以化工行业2003年~2005年的上市公司进行分析,得出公司负债程度与环境信息披露有较强的正向影响关系。但是,邓清、马骥(2011)以创业板公司作为样本数据进行实证分析,研究表明,公司负债水平与环境信息披露水平两者之间存在显著的负相关关系。(4)法人股比例。李晚金(2008)选取沪市201家上市公司作为数据来源,研究表明法人股比例与环境信息披露两者之间有正向影响关系。(5)公司性质。田云玲、洪沛伟(2010)通过实证分析,公司所有权性质与上市公司的环境信息披露两者之间具有显著的影响。
重污染行业上市公司环境会计信息披露目前状况分析 篇五
( 1)重污染行业上市公司环境会计信息披露的数量 《国家环境保护总局文件》将冶金,化工,煤炭,石化,电力,造纸,酿造等7个行业列为重污染行业。截至2012年底,这7个行业共有上市公司502家,笔者随机抽取样本数264家。因行业性质不同与环境的相关程度也不尽相同,导致重污染行业中不同类别的公司环境会计信息披露所占比例大为不同。近年来我国重污染企业有关环境会计信息披露的状况。统计结果显示:2012年重污染行业披露会计信息的有203家,与2010年和2011年相比,有较小的增加。行业内披露比例也从2011年的71.21%上升到2012年的76.90%。在重污染行业中,化工行业的披露比例比其他行业的比例高,说明化工行业在我国的环境会计信息披露情况较为理想。重污染行业的总体披露比例都在50%以上。究其理由,主要在于国家环保局的强制力,政策要求重污染行业企业必须对其有关的环境事项进行披露。由此可见,强制性披露(而非自愿性披露)是我国当前环境会计信息披露的主要特征。
(2)重污染行业上市公司环境会计信息披露的相关内容 统计结果显示:上述264家上市公司对环境会计信息的披露,主要涵盖有关环保投资、绿化费等。由此可见:我国重污染行业中上市公司环境会计信息披露内容不够全面、不够完整,用于揭示环境会计的全貌还不够全面,也达不到环境会计信息披露的要求及标准。国家给予企业的环保拨款与补贴在上市公司环境会计信息披露中占了较大的比例,这表明国家对环保理由非常重视,强化环境信息披露,并且协助企业处理好环境理由。
( 3)重污染行业上市公司环境会计信息披露的价值形式 环境会计信息可以以货币形式或者非货币形式。目前我国重污染行业上市公司披露的形式,主要采取货币形式来披露资源费、资源补偿费、排污费、环保投资、环保拨款、补贴与税收减免,绿化费等内容;与以上内容相比较很难用量化指标定位的环境会计信息、环境相关认证、政策影响等内容用非货币形式披露;排污费、资源费、资源补偿费、环保拨款、补贴与税收减免等信息则是由货币与非货币相结合形式披露。从以上描述中可看出我国重污染行业目前没有统一规范的披露价值形式。
( 4)重污染行业上市公司环境会计信息披露的方式,重污染行业上市公司环境会计信息的披露主要采用董事会报告和报表附注的形式,重要事项中反映的主要涉及公司当期发生的重大环境事项,此外,其他方式几乎很少采用。采用“独立报告”方式披露的只有一家公司,理由在于这家公司同时在香港上市,所以其年报按香港会计准则编制,这部分内容主要是一个文字说明形式的定性分析,无法提供实用性的定量信息。
参考文献: 篇六
[1]殷晓红、陈世辉:《企业环境会计信息披露的略探》,《财会通讯》2009年第1期。
[2]许家林:《中国环境会计研究回顾与展望》,《会计研究》2012年第4期。
[3]肖淑芳、胡伟:《中国上市公司环境信息披露目前状况研究》,《北京理工大学学报(社科版)》2010年第5期。
[4]何少娟:《环境会计的确认与报告初探》,《广东农工商管理干部学院学报》2000年第3期。
[5]肖华:《企业环境报告研究》,厦门大学博士学位论文全集》2001年。
[6]李建发、肖华:《论改善我国企业环境信息报告》,《厦门大学学报(哲学社会科学版)》2002年第6期。
[7]焦若静、耿建新:《上市公司环境会计信息披露初探》,《会计研究》2002年第1期。
[8]张白玲:《环境核算体系研究》,中国财政经济出版社2012年版。
[9]许家林、孟凡利等:《环境会计》,上海财经大学出版社2012年版。
[10]徐泓:《环境会计理论与实务的研究》,中国人民大学出版社1998年版。
[11]于玉林:《现代会计百科辞典》,中国大百科全书出版社1994年版。
[12]孟凡利:《环境会计研究》,东北财经大学出版社2004年版。
环境会计信息披露论文 篇七
浅析环境会计信息披露
摘要:建设资源节约、环境友好、经济发展的社会主义和谐社会,要求我们加强环境管理与控制。会计作为一种微观管理工具,应该在环境管理方面发挥应有的作用。本文通过对其环境会计信息披露现状进行分析,总结出目前信息披露所存在的问题并提出完善建议。
关键词:环境会计信息披露
一、我国企业环境会计信息披露的现状
目前,我国在环境会计信息披露方面还比较落后,虽然制定了一些制度规范,但现行企业会计制度对企业环境信息披露的比例不高。
(一)对外披露环境会计信息状况
1、披露环境信息的企业数量少。虽然披露环境信息的企业家数逐年稳定增长,但各年度信息披露比例并没有显著提高。
2、公布的环境信息不全面而且可比性差。各上市公司环境信息披露的内容差异较大,在披露的信息中,很少表明企业支出的费用、取得的成果以及与设定目标的联系点。在披露内容上没有统一标准,企业的环境指标缺少可比性,且定量信息很少,一般是围绕环保投资、排污费、资源利用、绿化、税收优惠、环境认证等内容进行披露,而对于环保风险、对策以及利用现有自然资源的状况等很少披露。
3、环境会计信息披露方式一般为补充环境会计报告,在环境会计信息披露的企业中,很少以单独的项目在独立的环境报告中反映,而多采取补充环境会计报告的方式。目前,企业对环境信息的披露方式主要有四种:①内部工作会计记录;②包含在会计报表附注中;③包含在年度财务报告中;④包含在董事长的报告中。这四种报告方式均不能使报表使用者了解企业环境信息的全貌,因此采用这几种报告方式都是不妥当的。
4、环境会计准则制定方面的障碍。我国在环境会计信息披露方面还比较落后,现行企业会计制度对企业环境信息披露的比例不高。
5、财会人员素质方面的障碍。目前我国的会计人员基本由会计、财务、审计和其他相关专业人员组成。财会人员队伍缺乏相应的环境、生态、可持续发展等方面的认识,从而制约了环境会计的有效进行。
(二)环境会计信息披露障碍成因分析
1、环境会计信息披露的相关法律法规不健全
目前,我国自然和环境资源还未能像其它经济元素一样依靠市场进行资源配置,在这种情况下,政府的宏观调控政策就是解决问题的最佳途径,以消除外部不经济。为此,建立健全环境会计信息披露的法律法规,通过税收、财政补贴、罚款等手段,采取强制性的披露要求,让企业承担必须的社会责任,使其外部成本内部化。
2、公众环境意识不强,未充分发挥舆论监督作用
从“环保民生指数(2007)”的调查结果显示,60.7%的公众对食品安全最不放心,66.9%的公众认同当前我国环境问题非常严重,73.1%的公众认为我国应当推行“绿色GDP”,80%以上公众认同我国政府在环境保护方面的努力。中国公众的环保意识总体得分为42.1,环保行为得分为36.6,环保满意度得分为44.7。这表明在大多数地区,公众的环保知识和意识依然处于一个认识“洼地”,对于环境保护的参与度有待于提高和加强。
二、完善我国环境会计信息披露的建议
(一)建立健全环境会计信息披露的规章制度
环境会计信息披露要遵循强制披露与自愿披露相结合的原则,为了保证环境会计信息披露的数量和质量,可以一方面通过税收减免等政策鼓励企业自愿披露,另一方面要通过规章制度的建立健全,实行强制性披露。
(二)规范环境会计信息披露方式
关于环境会计信息的披露方式,目前理论界的观点有二:一是编制补充环境会计报告,二是编制独立环境会计报告。补充环境会计报告,顾名思义,是利用现有的财务会计报表体系,通过增加会计科目、会计报表项目的方式,将环境财务信息直接列入现有报表。而独立环境会计报告则是编制单独的环境会计报表和环境报告书来披露企业环境会计信息。笔者认为,依照中国企业目前的状况,适宜采用补充环境报告的方式,待时机成熟后,再采用独立环境报告。
(三)加快专业环境会计人才的培养
环境会计不仅是一个会计问题,同样是一个复杂的环境问题和社会问题,是一个庞大的系统工程,在这个信息系统中,会计人员的是信息处理的主要操作者,他们的专业素质决定了环境会计信息的质量。由于环境会计涉及许多学科领域,因此客观上要求环境会计人员要具备较高的知识技能。
三、发展和建议
我国目前应加强国家有关环保法律、法规及相关会计法规和政策的制定、完善工作,并以此作为环境会计信息披露的保障。在我国全面建设小康社会,深入落实科学发展观以及建设资源节约型、环境友好型社会的背景下,企业环境会计信息披露己是大势所趋,我国应立足于本国国情,在充分学习和借鉴国外己有的研究成果的基础上,加快自身环境会计信息披露的制度建设工作,完善相应的会计法规和环境法规,制定出优质的环境会计信息披露准则,并对这些准则的实施和执行进行严格的监管,以尽快形成我国环境会计及信息披露的理论方法和内容体系,从而加快我国环境会计信息披露走向现实的步伐,为环境会计的发展做出应有的贡献。
参考文献:
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[2]张晋红。企业环境会计信息披露问题初探。中国乡镇企业会计。
[3]温蓉。浅谈我国环境会计的发展。现代营销。
[4]陈雪辉。完善企业环境会计信息披露的建议。经济研究导刊。2010(第10期总第84期)。
[5]胡杨,邓婷婷。我国环境会计信息披露现状分析及对策研究。
重污染行业上市公司环境会计信息披露完善的策略 篇八
(1)健全环境会计信息法规体系 政府应加强环境信息披露的立法工作,并把焦点放到实务操作中,推动更多重污染行业上市公司自愿披露环境会计信息。与2006年财政部发布的会计准则一样,应当考虑适时制定相应的环境会计准则,以法律法规形式制定环境会计的相应地位和作用,使公司披露行为有法可依,并为以后的环境会计信息披露提供规范统一的标准。
( 2 )构建环境数据报告资源库 借助各种新闻媒体或者网络对外发布企业的环境会计信息,加强相关信息披露的透明度,对于重污染行业上市公司而言,对其环境会计信息的管理效果影响尤为重大。因此,相关部门应重点要求重污染行业上市公司就有关方面的环境会计信息披露加大力度加强管理,明确规定发布该行业应披露的主要污染物的标准指标数据。同时,为了满足外部环境会计信息使用者降低决策风险的需要,在当今电子商务时代,应充分利用计算机信息技术,最大限度地改善企业财务报告的及时性和个性化,从而实现有效地披露重污染上市公司环境会计信息,使得众多投资者的合法权益得以保障。
( 3 )设立相关审计监督机构 加大力度设立相关的审计监督机构,针对重污染企业的环境会计信息准确性、有效性与完整性进行积极有效的鉴定和监督。作为经济警察,注册会计师是证券市场健康发展的不可或缺因素,它在整个监督体系中居于核心地位,审计鉴证是上市公司的财务报告公告于社会公众面前的必要条件,经过审计的企业会计报告如果有造假现象的发生,就会挫伤广大投资者对整个证券市场的信心,并且使其遭受较大的经济损失,因此,把牢这个关卡是必须的。会计人员对环境会计的认识不够全面、处理环境会计相关业务的水平不够标准,造成披露公司环境会计信息的状况不甚理想。为此,政府必须加强会计人员的后续教育,使其熟练掌握环境会计理论知识及实务操作技能。
( 4 )建立健全监管机制 在披露重污染行业环境会计信息的整个过程中,资本市场的监管者对于企业各级管理层以及事务所的违规行为影响颇大。因此,应该建立和完善资本市场的组织结构体系和证券监管机制,从而降低管理层违法违规的可能性,正确披露企业有关的环境会计信息。重污染行业中,披露企业非财务信息的主要内容有:企业履行社会责任的情况、企业自身的经营业绩指标、企业各个内部管理部门对于非财务信息的详细分析等,这些信息逐渐成为投资者在制定决策时必须关注的因素。重污染行业上市公司可以在招股说明书或者年报中披露环境会计信息,也可以在公司网站或在各地政府官方的网站发布。由于重污染行业上市公司产生的与环境有关的经济活动比较多,可以先作为试用点,等积累到一定经验后,再推广到一般的行业。
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